92
1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十九条
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十四
条
3.《中华人民共和国民族区域自治法》
二、棚户区改造税收政策
（一）政策重点内容
企业参与政府统一组织的工矿（含中央下放煤矿）棚户
区改造、林区棚户区改造、垦区危房改造并同时符合一定条
件的棚户区改造支出，准予在企业所得税前扣除。
（二）政策要点解析
1.棚户区改造支出同时符合的条件
（1）棚户区位于远离城镇、交通不便，市政公用、教育
医疗等社会公共服务缺乏城镇依托的独立矿区、林区或垦
区；
（2）该独立矿区、林区或垦区不具备商业性房地产开发
条件；
（3）棚户区市政排水、给水、供电、供暖、供气、垃圾
处理、绿化、消防等市政服务或公共配套设施不齐全；
（4）棚户区房屋集中连片户数不低于 50 户，其中，实
际在该棚户区居住且在本地区无其他住房的职工（含离退休
93
职工）户数占总户数的比例不低于 75%；
（5）棚户区房屋按照《房屋完损等级评定标准》和《危
险房屋鉴定标准》评定属于危险房屋、严重损坏房屋的套内
面积不低于该片棚户区建筑面积的 25%；
（6）棚户区改造已纳入地方政府保障性安居工程建设规
划和年度计划，并由地方政府牵头按照保障性住房标准组织
实施；异地建设的，原棚户区土地由地方政府统一规划使用
或者按规定实行土地复垦、生态恢复。
2.棚户区改造支出在企业所得税前扣除的申报要求
在企业所得税年度纳税申报时，企业应向主管税务机关
提供其棚户区改造支出同时符合条件的书面说明材料。
3.政策执行期限
自2013年1月1日起施行。
参考文件：
《财政部 国家税务总局关于企业参与政府统一组织的
棚户区改造有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2013〕
65号）
94
三、政策性搬迁税收政策
（一）政策重点内容
企业在符合条件的政策性搬迁期间发生的搬迁收入和
搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁
的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。
（二）政策要点解析
1.企业政策性搬迁的范围
（1）国防和外交的需要；
（2）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的
需要；
（3）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、
环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公
用等公共事业的需要；
（4）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；
（5）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规
定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区
改建的需要；
（6）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
2.搬迁完成的确认条件
（一）从搬迁开始，5 年内（包括搬迁当年度）任何一年
完成搬迁的。
95
（二）从搬迁开始，搬迁时间满 5 年（包括搬迁当年度）
的年度。
3.企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产的税务
处理
凡在国家税务总局 2012 年第 40 号公告生效前已经签
订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企
业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁
支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬
迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧
或费用摊销。凡在国家税务总局 2012 年第 40 号公告生效
后签订搬迁协议的政策性搬迁项目，应按国家税务总局2012
年第 40 号公告有关规定执行。
4.政策性搬迁申报要求
企业应当自搬迁开始年度，至次年 5 月 31 日前，向主
管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、
搬迁规划等相关材料。逾期未报的，除特殊原因并经主管税
务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行国家税务总
局 2012 年第 40 号公告的规定。
5.企业应向主管税务机关报送的材料：
（1）政府搬迁文件或公告；
（2）搬迁重置总体规划；
（3）拆迁补偿协议；
96
（4）资产处置计划；
（5）其他与搬迁相关的事项。
参考文件：
1.《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管
理办法〉的公告》（国家税务总局公告 2012 年第 40 号）
2.《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题
的公告》（国家税务总局公告 2013 年第 11 号）
97
四、房地产企业预售税收政策
（一）政策重点内容
企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税
毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得
额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此
前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的
预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目
合并计算的应纳税所得额。
（二）政策要点解析
1.我省企业销售未完工开发产品的计税毛利率的确定
（1）开发项目位于沈阳市城区和郊区的，计税毛利率为
15％。
（2）开发项目位于辽宁省境内除沈阳市外，其他地级市
城区及郊区的，计税毛利率为 10%。
（3）开发项目辽宁省境内其他地区的，计税毛利率为
5％。
（4）属于经济适用房、限价房和危改房的，计税毛利率
为3%。
2.成本、费用扣除的税务处理规定
企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区
分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与
98
未销开发产品计税成本。企业发生的期间费用、已销开发产
品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定
扣除。
3.开发产品完工确认条件
房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量
是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及
会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入
住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入
使用，应视为开发产品已经完工。房地产开发企业应按规定
及时结算开发产品计税成本，并计算企业当年度应纳税所得
额。
参考文件：
1.《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所
得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31 号）
2《. 国家税务总局关于房地产开发企业开发产品完工条件
确认问题的通知》（国税函〔2010〕201号）
3.《辽宁省国家税务局 辽宁省地方税务局关于调整房地
产开发经营企业计税毛利率的公告》（辽宁省国家税务局辽
宁省地方税务局公告 2016 年第 3 号）
99
第八类：繁荣发展文化产业篇 一、文化体制改革优惠政策
（一）政策重点内容
经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五
年内免征企业所得税。2018 年 12 月 31 日之前已完成转制
的企业，自 2019 年 1 月 1 日起可继续免征五年企业所得税。
1.政策适用企业范围
从事新闻出版、广播影视和文化艺术的经营性文化事业
单位。
2.转制的两种情形
转制包括整体转制和剥离转制。其中，整体转制包括：
（图书、音像、电子）出版社、非时政类报刊出版单位、新
华书店、艺术院团、电影制片厂、电影（发行放映）公司、
影剧院、重点新闻网站等整体转制为企业；剥离转制包括：
新闻媒体中的广告、印刷、发行、传输网络等部分，以及影
视剧等节目制作与销售机构，从事业体制中剥离出来转制为
企业。
3.转制注册之日的确定
100
“转制注册之日”，是指经营性文化事业单位转制为企
业并进行企业法人登记之日。对于经营性文化事业单位转制
前已进行企业法人登记，则按注销事业单位法人登记之日，
或核销事业编制的批复之日（转制前未进行事业单位法人登
记的）确定转制完成并享受本通知所规定的税收优惠政策。
4.转制文化企业享受优惠政策的条件
（1）根据相关部门的批复进行转制。
（2）转制文化企业已进行企业法人登记。
（3）整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后
已核销事业编制、注销事业单位法人；整体转制前未进行事
业单位法人登记的，转制后已核销事业编制。
（4）已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参
加社会保险。
（5）转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须
符合国家法律法规和政策规定；变更资本结构依法应经批准
的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。
5.转制文化企业的认定
中央所属转制文化企业的认定，由中央宣传部会同财政
部、税务总局确定并发布名单；地方所属转制文化企业的认
定，按照登记管理权限，由地方各级宣传部门会同同级财政、
税务部门确定和发布名单，并按程序抄送中央宣传部、财政
部和税务总局。
101
6.转制企业如何享受优惠政策
经认定的转制文化企业，应按有关税收优惠事项管理规
定办理优惠手续，申报享受税收优惠政策。企业应将转制方
案批复函，企业营业执照，同级机构编制管理机关核销事业
编制、注销事业单位法人的证明，与在职职工签订劳动合同、
按企业办法参加社会保险制度的有关材料，相关部门对引入
非公有资本和境外资本、变更资本结构的批准文件等留存备
查. 7.与之前政策的主要变化
与 2014 年的文件相比，首次规定了五年的免征年限，
也明确了 2018 年 12 月 31 日之前已完成转制的企业，仍可
以继续享受免征五年企业所得税。
参考文件：
《财政部 税务总局 中央宣传部关于继续实施文化体
制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的
通知》（财税〔2019〕16 号）
二、动漫文化产业优惠政策
（一）政策重点内容
102
经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享
受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。既在2018
年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年
免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半
征收企业所得税，并享受至期满为止。
（二）政策要点解析
1.政策适用范围
（1）漫画创作企业；
（2）动画创作、制作企业；
（3）网络动漫（含手机动漫）创作、制作企业；
（4）动漫舞台剧（节）目制作、演出企业；
（5）动漫软件开发企业；
（6）动漫衍生产品研发、设计企业。
2.动漫企业认定标准
（1）在我国境内依法设立的企业；
（2）动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总
收入的 60%以上；
（3）自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的 50%
以上；
（4）具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专
业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业
103
当年职工总数的 30%以上，其中研发人员占企业当年职工总
数的 l0%以上；
（5）具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的
技术装备和工作场所；
（6）动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入 8%
以上；
（7）动漫产品内容积极健康，无法律法规禁止的内容；
（8）企业产权明晰，管理规范，守法经营。
3.动漫企业认定程序
（1）企业自我评价及申请
企业认为符合认定标准的，可向省级认定机构提出认定
申请。
（2）提交下列申请材料
①动漫企业认定申请书；
②企业营业执照副本复印件、税务登记证复印件；
③法定代表人或者主要负责人的身份证明材料；
④企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的
比例说明；
⑤营业场所产权证明或者租赁意向书（含出租方的产权
证明）；
⑥开发、生产、创作、经营的动漫产品列表、销售合同
及销售合同约定的款项银行入帐证明；
104
⑦自主开发、生产和拥有自主知识产权的动漫产品的情
况说明及有关证明材料（包括版权登记证书或专利证书等知
识产权证书的复印件）；
⑧由有关行政机关颁发的从事相关业务所涉及的行政
许可证件复印件；
⑨经具有资质的中介机构鉴证的企业财务年度报表（含
资产负债表、损益表、现金流量表）等企业经营情况，以及
企业年度研究开发费用情况表，并附研究开发活动说明材
料；
⑩认定机构要求出具的其他材料。
（3）材料审查、认定与公布
省级认定机构根据本办法，对申请材料进行初审，提出
初审意见，将通过初审的动漫企业申请材料报送办公室。
文化部会同财政部、国家税务总局依据规定标准进行审
核，审核合格的，由文化部、财政部、国家税务总局联合公
布通过认定的动漫企业名单。
省级认定机构根据通过认定的动漫企业名单，向企业颁
发“动漫企业证书”并附其本年度动漫产品列表；并对动漫
产品属性分类以及是否属于自主开发生产的动漫产品等情
况予以标注。
4.动漫企业认定申请时间
105
动漫企业认定年审受理申请时间为每年的 5 月 1 日—7
月 31 日。
参考文件：
1.《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业
认定管理办法（试行）>的通知》（文市发〔2008〕51 号）
2.《文化部 财政部 国家税务总局关于实施<动漫企业
认定管理办法（试行）>有关问题的通知》（文产发〔2009〕
18 号）
3《. 财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业
所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2019 年第 68
号）
106
第九类：推动绿色和谐发展篇 一、资源综合利用税收优惠政策
（一）政策重点内容
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资
源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行
业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额。
（二）政策要点解析
1.享受优惠项目应符合目录规定条件
生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品，耗用
的《目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《目录》规
定的技术标准。
2.政策衔接过渡
企业从事资源综合利用属于《财政部 国家税务总局 国
家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录
（2008 年版）的通知》（财税〔2008〕117 号）中目录规
定范围，但不属于《资源综合利用企业所得税优惠目录（2021
年版）》规定范围的，可按政策规定继续享受优惠至 2021
年 12 月 31 日止。
107
3.不得享受优惠的情形
（1）企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用
收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，
不得享受优惠政策。
（2）企业从事不符合实施条例和《目录》规定范围、
条件和技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税
优惠政策。
参考文件：
1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八
条
2.《财政部国家税务总局关于执行资源综合利用企业所
得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47 号）
3.《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布资源
综合利用企业所得税优惠目录(2008 年版)的通知》（财税
〔2008〕117 号）
4.《财政部等四部门关于公布〈环境保护、节能节水项
目企业所得税优惠目录（2021 年版）〉以及〈资源综合利
用企业所得税优惠目录（2021 年版）〉的公告》（财政部 税
务总局 发展改革委 生态环境部公告 2021 年第 36 号）
108
二、从事污染防治的第三方企业税收优
惠政策
（一）政策重点内容
对符合条件的受排污企业或政府委托，负责环境污染治
理设施（包括自动连续监测设施，下同）运营维护的企业自
2019 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日止减按 15%的税
率征收企业所得税。
（二）政策要点解析
1.从事污染防治第三方企业判定标准
（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册
的居民企业；
（2）具有 1 年以上连续从事环境污染治理设施运营实
践，且能够保证设施正常运行；
（3）具有至少 5 名从事本领域工作且具有环保相关专
业中级及以上技术职称的技术人员，或者至少 2 名从事本领
域工作且具有环保相关专业高级及以上技术职称的技术人
员；
（4）从事环境保护设施运营服务的年度营业收入占总
收入的比例不低于 60%；
（5）具备检验能力，拥有自有实验室，仪器配置可满
足运行服务范围内常规污染物指标的检测需求；
109
（6）保证其运营的环境保护设施正常运行，使污染物
排放指标能够连续稳定达到国家或者地方规定的排放标准
要求；
（7）具有良好的纳税信用，近三年内纳税信用等级未
被评定为 C 级或 D 级。
2.主要留存备查资料
(1)连续从事环境污染治理设施运营实践一年以上的情
况说明，与环境污染治理设施运营有关的合同、收入凭证。
(2)当年有效的技术人员的职称证书或执(职)业资格证
书、劳动合同及工资发放记录等材料。
(3)从事环境保护设施运营服务的年度营业收入、总收入
及其占比等情况说明。
(4)可说明当年企业具备检验能力，拥有自有实验室，仪
器配置可满足运行服务范围内常规污染物指标的检测需求
的有关材料：
①污染物检测仪器清单，其中列入《实施强制管理计量
器具目录》的检测仪器需同时留存备查相关检定证书;
②当年常规理化指标的化验检测全部原始记录，其中污
染治理类别为危险废物的利用与处置的，还需留存备查危险
废物转移联单。
110
(5)可说明当年企业能保证其运营的环境保护设施正常
运行，使污染物排放指标能够连续稳定达到国家或者地方规
定的排放标准要求的有关材料：
①环境污染治理运营项目清单、项目简介。
②反映污染治理设施运营期间主要污染物排放连续稳
定达标的所有自动监测日均值等记录，由具备资质的生态环
境监测机构出具的全部检测报告。从事机动车船、非道路移
动机械、餐饮油烟治理的，如未进行在线数据监测，也可不
留存备查在线监测数据记录。
③运营期内能够反映环境污染治理设施日常运行情况
的全部记录、能够说明自动监测仪器设备符合生态环境保护
相关标准规范要求的材料。
(6)仅从事自动连续监测运营服务的第三方企业，提供反
映运营服务期间自动监测故障后及时修复、监测数据“真、
准、全”等相关证明材料，无须提供反映污染物排放连续稳
定达标相关材料。
3.相关后续管理
第三方防治企业按照《国家税务总局关于发布修订后的
〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(2018 年第
23 号)的规定，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存
备查”的方式享受优惠政策。税务部门依法开展后续管理过
程中，可转请生态环境部门进行核查，生态环境部门可以委
111
托专业机构开展相关核查工作，具体办法由税务总局会同国
家发展改革委、生态环境部制定。
参考文件：
1《. 财政部 税务总局关于从事污染防治的第三方企业所
得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委
生态环境部公告 2019 年第 60 号）
2.《国家税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于落
实从事污染防治的第三方企业所得税政策有关问题的公告》
（国家税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告 2021 年
第 11 号）
3《. 财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期
限的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第 4 号）
112
三、购置用于环境保护、节能节水等专
用设备税额抵免优惠政策
（一）政策重点内容
购置用于环境保护、节能节水等专用设备投资额的 10%
可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以
在以后 5 个纳税年度结转抵免。
（二）政策要点解析
1.专用设备投资额问题
专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价
格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、
安装和调试等费用。如增值税进项税额允许抵扣，其专用设
备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允
许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价
税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设
备投资额为普通发票上注明的金额。
2.专用设备享受优惠的条件
实际购置的专用设备符合专用设备目录标准，且自身实
际投入使用。
3.处置专用设备涉及所得税优惠问题
113
企业购置上述专用设备在 5 年内转让、出租的，应当停
止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税
款。
4.专用设备优惠目录调整完善
自 2017 年 1 月 1 日起，对企业购置并实际使用节能节
水和环境保护专用设备享受企业所得税抵免优惠政策的适
用目录进行适当调整，统一按《节能节水专用设备企业所得
税优惠目录（2017 年版）》和《环境保护专用设备企业所
得税优惠目录（2017 年版）》。
5.政策执行时间及过渡规定
节能节水和环境保护专用设备优惠政策自 2017 年 1 月
1 日起施行，自 2017 年 10 月 1 日起废止，企业在 2017 年
1 月 1 日至 2017 年 9 月 30 日购置的专用设备符合《节能
节水专用设备企业所得税优惠目录（2008 年版）》和《环
境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008 年版）》2008
年版优惠目录规定的，也可享受税收优惠。
参考文件：
1.《国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得
税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全
生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税
〔2008〕48 号）
114
2.《关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵
免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕256 号）
3.《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化
部 环境保护部关于印发<节能节水和环境保护专用设备企
业所得税优惠目录（2017 年版）>的通知》（财税〔2017〕
71 号）
4.《财政部 税务总局 应急管理部关于印发《安全生产
专用设备企业所得税优惠目录（2018 年版）》的通知》（财
税〔2018〕84 号）
115
四、环境保护、节能节水项目所得享受
“三免三减半”定期优惠政策
（一）政策重点内容
企业从事环境保护、节能节水项目的所得，自取得第一
笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业
所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
（二）政策要点解析
1.享受优惠项目应符合目录规定条件
自 2021 年 1 月 1 日起，企业从事的环境保护、节能节
水项目，符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目
录（2021 版）》规定优惠政策条件的，可依照规定享受企
业所得税优惠。
2.政策衔接过渡
企业从事属于《财政部 国家税务总局 国家发展改革委
关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试
行）的通知》（财税〔2009〕166 号）和《财政部 国家税
务总局 国家发展改革委关于垃圾填埋沼气发电列入<环境
保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）>的通知》
（财税〔2016〕131 号）中目录规定范围的项目，2021 年
12 月 31 日前已进入优惠期的，可按政策规定继续享受至期
满为止；企业从事属于《环境保护、节能节水项目企业所得
116
税优惠目录（2021 年版）》规定范围的项目，若 2020 年
12 月 31 日前已取得第一笔生产经营收入，可在剩余期限享
受政策优惠至期满为止。
参考文件：
1《. 财政部 国家税务总局 国家发展改革委 关于公布环
境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》
（财税〔2009〕166 号）
2《. 财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目和环境
保护 节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财
税〔2012〕10 号）
3.《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于垃圾填
埋沼气发电列入<环境保护、节能节水项目 企业所得税优惠
目录（试行）>的通知》（财税〔2016〕131 号）
4.《财政部等四部门关于公布〈环境保护、节能节水项
目企业所得税优惠目录（2021 年版）〉以及〈资源综合利
用企业所得税优惠目录（2021 年版）〉的公告》（财政部 税
务总局 发展改革委 生态环境部公告 2021 年第 36 号）
117
第十类：改善民生福祉水平篇 一、公益性捐赠税收政策
（一）政策重点内容
企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及
其部门等国家机关、公益性群众团体等用于符合法律规定的
公益慈善事业捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，
准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润
总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额
时扣除。
（二）政策要点解析
1.可在企业所得税前扣除的公益慈善事业捐赠的两个条
件
（1）必须是公益慈善事业捐赠
只有企业的公益慈善事业捐赠支出，才可以在计算应纳
税所得额时按照税法的相关规定扣除。
公益慈善事业，应当符合《中华人民共和国公益事业捐
赠法》第三条对公益事业范围的规定或者《中华人民共和国
慈善法》第三条对慈善活动范围的规定。
118
公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和
程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组
织和群众团体。
公益性群众团体，包括依照《社会团体登记管理条例》
规定不需进行社团登记的人民团体以及经国务院批准免予
登记的社会团体（以下统称群众团体），且按规定条件和程
序已经取得公益性捐赠税前扣除资格。
（2）受赠人应当符合税法规定
目前，符合规定的受赠人包括三类：
一是公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条
件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社
会组织和群众团体；二是有权国家机关（县级以上人民政府
及其部门等）；三是依照《社会团体登记管理条例》规定不
需进行社团登记的人民团体以及经国务院批准免予登记的
社会团体（以下统称群众团体），且按规定条件和程序已经
取得公益性捐赠税前扣除资格的群众团体。
2.公益性社会组织具备捐赠扣除资格需要符合的条件
公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除资格确认及管
理按照《财政部 税务总局关于通过公益性群众团体的公益
性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告
2021 年第 20 号）规定执行。
依法登记的慈善组织和其他社会组织的公益性捐赠税
119
前扣除资格确认及管理按《财政部 税务总局 民政部关于公
益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局 民
政部公告 2020 年第 27 号）的相关规定执行。
3.其它四个方面规定
（1）统一公益性捐赠税前扣除的票据规范
自 2020 年 1 月 1 日起，公益性社会组织、县级以上人
民政府及其部门、公益性群众团体等国家机关在接受捐赠
时，应当按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、
直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据，并加盖本
单位的印章。企业或个人将符合条件的公益性捐赠支出进行
税前扣除，应当留存相关票据备查。
对于《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣
除有关事项的公告》（财政部 税务总局 民政部公告 2020
年第 27 号）发布前，按照原税法规定确定的捐赠扣除票据，
如财政部门统一印制的公益性捐赠票据或者《非税收入一般
缴款书》，不再使用。
（2）注册资金捐赠人出资额扣除
公益性社会组织登记成立时的注册资金捐赠人，在该公
益性社会组织首次取得公益性捐赠税前扣除资格的当年进
行所得税汇算清缴时，可按规定对其注册资金捐赠额进行税
前扣除。
（3）确认捐赠额需提供相关证明
120
除另有规定外，公益性社会组织、县级以上人民政府及
其部门、公益性群众团体等国家机关在接受企业或个人捐赠
时，按以下原则确认捐赠额：
①接受的货币性资产捐赠，以实际收到的金额确认捐赠
额。
②接受的非货币性资产捐赠，以其公允价值确认捐赠
额。捐赠方在向公益性社会组织、县级以上人民政府及其部
门等国家机关捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允
价值的证明；不能提供证明的，接受捐赠方不得向其开具捐
赠票据。
（4）捐赠支出相关费用的扣除
企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、
人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开
具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按
照规定在税前扣除;上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的
数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。
参考文件
1.《中华人民共和国企业所得税法》第九条
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》第五十一
条、第五十二条、第五十三条
3《. 财政部 税务总局关于通过公益性群众团体的公益性
121
捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局 民政部
公告 2020 年第 27 号）
4.《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问
题的公告》（税务总局 公告 2021 年第 17 号）
5.《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除
有关事项的公告》（财政部 税务总局 公告 2021 年第 20
号）
122
二、工资薪金税前扣除政策
（一）政策重点内容
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金，
是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员
工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工
资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工
任职或者受雇有关的其他支出。
（二）政策要点解析
1.“合理工资薪金”含义
《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是
指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构
制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务
机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
①企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
②企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
③企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工
资薪金的调整是有序进行的；
④企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴
个人所得税义务。
⑤有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；
2.企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前
123
扣除问题
企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已
预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
3.企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题
企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两
种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付
给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员
工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其
中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的
基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
参考文件：
1.《企业所得税法实施条例》第三十四条
2.《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》
（国税函〔2009〕3 号）
3.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税
务处理问题的公告》（国家税务总局公告 2012 年第 15 号
4.《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支
出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 34
号）
124
三、职工福利费税前扣除政策
（一）政策重点内容
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%
的部分，准予扣除。
（二）政策要点解析
1.福利费的扣除范围
(1)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所
发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、
理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、
设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会
保险费、住房公积金、劳务费等。
(2)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项
补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医
费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲
属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、
救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
(3)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助
费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
2.列入工资薪金的福利性补贴的规定
列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放
的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职
125
工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）第一条
规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣
除。
3.核算要求
企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确
核算。
参考文件：
1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》四十条
2.《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除
问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）
3.《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支
出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 34
号）
四、社会统筹保险税前扣除政策
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定
的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险
费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险
费和住房公积金，准予扣除。
参考文件：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条
126
五、补充医疗保险和补充养老保险税前
扣除政策
自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为
在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、
补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的
部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予
扣除。
参考文件：
《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医
疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕
27号）
六、职工教育经费税前扣除政策
（一）政策重点内容
自 2018 年 1 月 1 日起，所有企业发生的职工教育经费
支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所
得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度
结转扣除。
（二）政策要点解析
127
1.工资薪金总额的基数确定
按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣
除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）文件确定工资薪金
总额。
2.职工教育培训经费支出扣除方法
企业发生职工教育培训经费支出以实际发生额按照不
超过工资薪金总额 8%的部分在税前扣除。
3.企业职工教育培训经费列支范围
（1）上岗和转岗培训；
（2）各类岗位适应性培训；
（3）岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
（4）专业技术人员继续教育；
（5）特种作业人员培训；
（6）企业组织的职工外送培训的经费支出；
（7）职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费
支出；
（8）购置教学设备与设施；
（9）职工岗位自学成才奖励费用；
（10）职工教育培训管理费用；
（11）有关职工教育的其他开支。
4.职工个人相关教育支出不得在税前列支
企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位
128
而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业
的职工教育培训经费。
(三)相关政策梳理
1.集成电路和软件企业发生的职工教育经费扣除规定
自 2008 年 1 月 1 日起，集成电路设计企业和符合条件
软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额
在计算应纳税所得额时扣除。
2.高新技术企业发生的职工教育经费扣除规定
自 2015 年 1 月 1 日起，高新技术企业发生的职工教育
经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企
业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税
年度结转扣除。
3.技术先进型服务企业发生的职工教育经费扣除规定
自 2017 年 1 月 1 日起，经认定的技术先进型服务企业
发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，
准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳
税年度结转扣除。
4.企业接收学生实习发生的职工教育经费扣除规定
自 2018 年 3 月 1 日起，企业因接收学生实习所实际发
生的与取得收入有关的合理支出，以及企业发生的职工教育
经费支出，依法在计算应纳税所得额时扣除。
5.航空企业空勤训练费扣除规定
129
自 2011 年 7 月 1 日起，航空企业实际发生的飞行员养
成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤
训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。
6.核电厂操纵员培养费的扣除规定
自 2013 年 1 月 1 日起，核力发电企业为培养核电厂操
纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。
企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格
区分、单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计
入核电厂操纵员培养费直接扣除。
参考文件：
1.《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政
策的通知》（财税〔2018〕51 号）
2.《教育部 国家发展改革委 工业和信息化部 财政部
人力资源社会保障部 国家税务总局关于印发〈职业学校校
企合作促进办法〉的通知》（教职成〔2018〕1 号）
3.《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关
于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》
（财税〔2017〕79 号）
4.《财政部 国家税务总局关于高新技术企业职工教育经
费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63 号）
5.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题
130
的公告》（国家税务总局公告 2014 年第 29 号）
6.《财政部 国家税务总局 关于进一步鼓励软件产业和集
成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27
号）
7.《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国
家税务总局公告 2011 年第 34 号）
8.《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问
题的通知》（国税函〔2009〕3 号）
9.《财政部 全国总工会 发展改革委 教育部科技部 国防
科工委 人事部 劳动保障部国资委 国家税务总局 全国工商
联关于印发〈关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见〉
的通知》（财建〔2006〕317 号）
131
七、支持创业就业税收政策
（一）支持和促进重点群体创业就业政策
1.政策重点内容
企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障
部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业
证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）
的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保
险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内
按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设
税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标
准为每人每年6000元，最高可上浮30%。
2.政策要点解析
(1)我省确定的支持和促进重点群体创业就业税收优惠
定额标准
我省定额标准为每人每年 7800 元。
(2)企业招用哪些人员适用此优惠政策
企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障
部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业
证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）
的人员，并符合相关规定的，可享受相关税收优惠。
(3)明确企业留存备查资料
132
①享受税收优惠政策的登记失业半年以上的人员，零就
业家庭、城市低保家庭的登记失业人员，以及毕业年度内高
校毕业生的《就业创业证》（注明“企业吸纳税收政策”）。
②县以上人力资源社会保障部门核发的《企业吸纳重点
群体就业认定证明》。
③《重点群体人员本年度实际工作时间表》（固定格式）。
(4)企业不得重复享受其他扶持就业专项税收优惠政策
企业招用就业人员既可以适用本通知规定的税收优惠
政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业
可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。
(5)享受该项税收优惠政策的时点
企业在年度汇算清缴时可享受此项税收优惠中涉及的
企业所得税优惠。
(6)税收优惠政策执行期限
该税收政策执行期限为 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12
月 31 日。
参考文件：
1《. 财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫
办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策
的通知》（财税〔2019〕22 号）
133
2.《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办
教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政
策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 10
号 ）
3.《辽宁省财政厅 国家税务总局辽宁省税务局 辽宁省
人力资源和社会保障厅 辽宁省退役军人事务厅 辽宁省扶
贫开发领导小组办公室关于进一步扶持退役士兵和重点群
体创业就业有关税收优惠政策的通知》（辽财税〔2019〕
145 号）
4.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于进一步
落实重点群体创业就业税收政策的通知》（财税〔2018〕
136 号）
5.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实
施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财
税〔2017〕49 号）
6《. 国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部
民政部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税
收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局 财政部 人力
资源社会保障部 教育部 民政部公告 2017 年 27 号）
7《. 财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振
兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财
政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告
134
2021 年第 18 号）
（二）扶持自主就业退役士兵创业就业政策
1.政策重点内容
企业招用自主就业退役士兵，与其签订 1 年以上期限劳
动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社
会保险当月起，在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减
增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企
业所得税优惠。定额标准为每人每年 6000 元，最高可上浮
50%。
2.政策要点解析
(1)我省确定的扶持自主就业退役士兵创业就业税收优
惠定额标准
我省定额标准为每人每年 9000 元。
(2)自主退役士兵及企业的具体范围
自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》（国
务院 中央军委令第 608 号）的规定退出现役并按自主就业
方式安置的退役士兵。
企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企
业等单位。
(3)明确企业留存备查资料
①招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退
135
出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人
民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部
队士官退出现役证》；
②企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副
本），为职工缴纳的社会保险费记录；
③自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表（固定格
式）。
(4)企业不得重复享受其他扶持就业专项税收优惠政策
企业招用自主就业退役士兵既可以适用本通知规定的税
收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策
的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。
(5)享受该项税收优惠政策的时点
企业在年度汇算清缴时可享受此项税收优惠中涉及的
企业所得税优惠。
(6)税收优惠政策执行期限
税收政策执行期限为 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12
月 31 日。
退役士兵以前年度已享受退役士兵创业就业税收优惠
政策满 3 年的，不得再享受此规定的税收优惠政策；以前年
度享受退役士兵创业就业税收优惠政策未满 3 年且符合此规
定条件的，可按此规定享受优惠至 3 年期满。
136
参考文件：
1.《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主
就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕
21 号 ）
2.《辽宁省财政厅 国家税务总局辽宁省税务局 辽宁省
人力资源和社会保障厅 辽宁省退役军人事务厅 辽宁省扶
贫开发领导小组办公室关于进一步扶持退役士兵和重点群
体创业就业有关税收优惠政策的通知》（辽财税〔2019〕
145 号）
3《. 财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期
限的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第 4 号）
（三）鼓励企业安置残疾人就业政策
1.政策重点内容
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实
扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾
职工工资的 100%加计扣除。
2.政策要点解析
（1）劳务派遣的残疾人由劳务派遣单位享受相关税收
政策
以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职
工。劳务派遣单位享受相关税收优惠政策。
137
（2）机关事业单位以及由机关事业单位改制后的企业
为残疾人缴纳的机关事业单位养老保险的税收规定
安置残疾人的机关事业单位以及由机关事业单位改制
后的企业，为残疾人缴纳的机关事业单位养老保险的，可按
规定享受相关税收优惠政策。
（3）企业安置残疾人的要求以及支付工资薪酬的方式
企业需要为安置的每位残疾人按月足额缴纳企业所在
区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗
保险、失业保险和工伤保险等社会保险，并定期通过银行等
金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在
区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
（4）享受税收优惠政策的时点
企业在年度汇算清缴时享受此项税收优惠政策。
参考文件：
1.《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问
题的通知》（财税〔2009〕70 号）
2.《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策相
关问题的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 55 号）
138
第十一类：提高社会治理能力篇 一、疫情防控税收优惠政策
（一）促进复工复产
1.政策重点内容
（1）受疫情影响较大的困难行业2020年度发生的亏损
最长结转年限由5年延长至8年。
（2）电影行业2020年度、2021年度发生的亏损最长结
转年限由5年延长至8年。
2.政策要点解析
（1）困难行业企业范围
困难行业范围包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅
行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，以上受疫情
影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年
限由5年延长至8年。
（2）企业所属困难行业判定
纳税人应自行判断是否属于困难行业企业，且主营业务
收入占比符合要求。困难行业企业具体判断标准按照现行
《国民经济行业分类》执行。在政策执行过程中，企业可参
139
考《国民经济行业分类》(GB/T 4754-2017)中的行业分类标
准进行判定。困难行业企业 2020 年度主营业务收入须占收
入总额（剔除不征税收入和投资收益）的 50%以上。
（3）电影行业企业范围
电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包
括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的
企业。
（4）提交声明享受政策
2020 年度发生亏损享受亏损结转年限由 5 年延长至 8
年政策的，应在 2020 年度企业所得税汇算清缴时，通过电
子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》（以下简
称《声明》）。纳税人应在《声明》填入纳税人名称、纳税
人识别号（统一社会信用代码）、所属的具体行业三项信息，
并对其符合政策规定、主营业务收入占比符合要求、勾选的
所属困难行业等信息的真实性、准确性、完整性负责。
参考文件:
1.《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优
惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）
2《. 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收
政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）
3.《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公
告》（财政部 税务总局公告2020年第25号 ）
140
二、社区养老、托育、家政服务政策
（一）政策重点内容
社区及为提供社区养老、托育、家政服务的机构提供社
区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额
时，减按 90%计入收入总额。
（二）政策要点解析
1.社区及为提供社区养老、托育、家政服务的机构具体
范围
社区是指聚居在一定地域范围内的人们所组成的社会
生活共同体，包括城市社区和农村社区。
为社区提供养老服务的机构，是指在社区依托固定场所
设施，采取全托、日托、上门等方式，为社区居民提供养老
服务的企业、事业单位和社会组织。社区养老服务是指为老
年人提供的生活照料、康复护理、助餐助行、紧急救援、精
神慰藉等服务。
为社区提供托育服务的机构，是指在社区依托固定场所
设施，采取全日托、半日托、计时托、临时托等方式，为社
区居民提供托育服务的企业、事业单位和社会组织。社区托
育服务是指为 3 周岁（含）以下婴幼儿提供的照料、看护、
膳食、保育等服务。
为社区提供家政服务的机构，是指以家庭为服务对象，
141
为社区居民提供家政服务的企业、事业单位和社会组织。社
区家政服务是指进入家庭成员住所或医疗机构为孕产妇、婴
幼儿、老人、病人、残疾人提供的照护服务，以及进入家庭
成员住所提供的保洁、烹饪等服务。
2.政策的执行期限
上述政策自 2019 年 6 月 1 日起执行至 2025 年 12 月
31 日。
参考文件：
《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生
健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政
策的公告》（财政部公告 2019 年第 76 号公告）
