新经济新模式新业态税费优惠政策指引

新经济新模式新业态税费优惠

二〇二二年

市场主体倍增 “梧桐”税务服务计划

政策指引

国家税务总局太原市税务局

引 言

尊敬的纳税人、缴费人：

为了帮助您更好地了解并掌握新经济、新模式、新业态税费优惠政策，促进

减税降费红利直达快享，我们结合山西省地方扶持政策，制作了《新经济新模式

新业态税费优惠政策指引》，本指引包括“创业投资企业优惠政策”、“大数据

软件企业优惠政策”、“电商平台优惠政策”三个部分，为了方便纳税人使用，

本指引侧重于地方扶持政策，全国普惠政策详见本指引的姊妹篇《小微企业、个

体工商户税费优惠政策指引》、《科技型企业税费优惠政策指引》、《软件企业

税费优惠政策指引》、《集成电路企业税费优惠政策指引》等指引手册。

我们衷心希望这本指引能为广大纳税人、缴费人带来帮助，希望您阅读后能

提出宝贵意见，便于我们在后续工作中完善改进。

新经济新模式新业态税费优惠政策指引

1

目 录

第一部分 创业投资企业优惠政策.................................................................................1

创业投资企业合伙人优惠政策.................................................................................................2

公司制创业投资企业税收政策.................................................................................................4

创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额 ..............................5

天使投资个人优惠政策..............................................................................................................6

第二部分 大数据软件企业优惠政策..............................................................................7

大数据软件开发企业税收优惠政策.........................................................................................8

新技术、新产品、新工艺研发费用的大数据企业税收优惠...............................................9

软件产品增值税超税负即征即退.......................................................................................... 10

国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税......................................................................... 11

国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税......................................................................... 14

软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产不征企业所得税政策

.................................................................................................................................................... 16

符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除............................................ 18

企业外购软件缩短折旧或摊销年限...................................................................................... 20

国家鼓励的重点软件企业进口特定商品免征关税............................................................. 21

新经济新模式新业态税费优惠政策指引

2

初创大数据企业入驻政府投资建设的房屋租金补贴政策................................................ 24

在山西省注册成立且总部设在山西省的大数据企业奖励政策........................................ 25

重点软件（集成电路设计）企业在山西省落户投资奖励政策........................................ 26

经营规范的大数据企业流动资金贷款贴息政策................................................................. 27

产生良好经济和社会效益的大数据项目奖励政策............................................................. 28

牵头制定大数据标准的企业或单位奖励政策..................................................................... 29

新认定为国家级、省级工程研究中心或高新技术企业奖励政策.................................... 30

第三部分 电商平台优惠政策......................................................................................31

跨境电子商务零售进口商品退货政策.................................................................................. 32

电子商务企业扶持政策........................................................................................................... 33

研发费用加计扣除优惠政策.................................................................................................. 34

开辟贫困地区特色产品网上销售专区的电商企业奖励政策............................................ 35

新经济新模式新业态税费优惠政策指引

1

第一部分 创业投资企业优惠政策

第一部分 创业投资企业优惠政策

2

创业投资企业合伙人优惠政策

享受主体 创业投资企业合伙人

优惠内容

1.创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整

体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人

所得税应纳税额。

2.创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得

的股权转让所得和股息红利所得，按照 20%税率计算缴纳个人所得税。

创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得

的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个

人所得税。

3、有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型

企业满 2 年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：

①法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的 70%抵扣法人合伙

人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度

结转抵扣。

②个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的 70%抵扣个人合伙

人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税

年度结转抵扣。

新经济新模式新业态税费优惠政策指引

3

创业投资企业合伙人优惠政策

享受条件

1.创投企业，是指符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等 10

部门令第 39 号）或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第

105 号）关于创业投资企业（基金）的有关规定，并按照上述规定完成备

案且规范运作的合伙制创业投资企业（基金）。

2. 创投企业年度所得整体核算，是指将创投企业以每一纳税年度的收入总

额减除成本、费用以及损失后，计算应分配给个人合伙人的所得。

3. 单一投资基金核算，是指单一投资基金（包括不以基金名义设立的创投

企业）在一个纳税年度内从不同创业投资项目取得的股权转让所得和股息

红利所得分别核算纳税。

4. 创投企业选择按单一投资基金核算或按创投企业年度所得整体核算后，

3 年内不能变更。

5. 享受税收政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现

金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。

6. 执行期限为 2019 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日止。

政策依据

1《. 财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策

的通知》（财税〔2018〕55 号）

2.《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》

（财税〔2019〕13 号）

《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所

得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8 号）

第一部分 创业投资企业优惠政策

4

公司制创业投资企业税收政策

享受主体 公司制创业投资企业

优惠内容

公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业

（以下简称初创科技型企业）满 2 年（24 个月）的，可以按照投资额的 70%

在股权持有满 2 年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不

足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

享受条件

1.初创科技型企业，应同时符合以下条件：①在中国境内（不包括港、澳、台

地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；②接受投资时，从业人数不超过

300 人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于 30%；资产总额和年

销售收入均不超过 5000 万元；③接受投资时设立时间不超过 5 年（60 个月）；

④接受投资时以及接受投资后 2 年内未在境内外证券交易所上市；⑤接受投资

当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于 20%。

2. 创业投资企业，应同时符合以下条件：①在中国境内（不含港、澳、台地

区）注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初

创科技型企业的发起人；②符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委

等 10 部门令第 39 号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》关于创

业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作；③投资后 2 年内，

创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于

50%。

3．享受本通知规定的税收政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业

直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的

通知》（财税〔2018〕55 号）

2.《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财

税〔2019〕13 号）

新经济新模式新业态税费优惠政策指引

5

创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额

享受主体 创业投资企业

优惠内容

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年（24

个月）以上的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的 70%在股权持有满 2

年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后

纳税年度结转抵扣。

享受条件

1.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年（24

个月）以上。

2.创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委

员会等 10 部委令 2005 年第 39 号，以下简称《暂行办法》）和《外商投资

创业投资企业管理规定》（商务部等 5 部委令 2003 年第 2 号）在中华人民共

和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。

3.经营范围符合《暂行办法》规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、

“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。

4.按照《暂行办法》规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核

实，投资运作符合《暂行办法》的有关规定。

5.创业投资企业投资的中小高新技术企业，按照科技部、财政部、国家税务总

局《关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕

32 号）和《关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国

科发火〔2016〕195 号）的规定，通过高新技术企业认定；同时，职工人数

不超过 500 人，年销售（营业）额不超过 2 亿元，资产总额不超过 2 亿元。

6.财政部、国家税务总局规定的其他条件。

政策依据

1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十七条

3.《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发

〔2009〕87 号）

第一部分 创业投资企业优惠政策

6

天使投资个人优惠政策

享受主体 天使投资个人

优惠内容

天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，

可以按照投资额的 70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税

所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股

权的应纳税所得额时结转抵扣。天使投资个人投资多个初创科技型企

业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投

资额的 70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起 36 个月内抵扣天使

投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

享受条件

1.天使投资个人，应同时符合以下条件：①不属于被投资初创科技型企

业的发起人、雇员或其亲属（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖

父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同），且与被投资初创科技

型企业不存在劳务派遣等关系；②投资后 2 年内，本人及其亲属持有

被投资初创科技型企业股权比例合计应低于 50%。

2.享受本通知规定的税收政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型

企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量

股权。

政策依据

1.《 财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通

知》（财税〔2018〕55 号）

2.《 财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通

知》（财税〔2019〕13 号）

新经济新模式新业态税费优惠政策指引

7

第二部分 大数据软件企业优惠政策

第二部分 大数据软件企业优惠政策

8

大数据软件开发企业税收优惠政策

享受主体 国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业

优惠内容

以大数据软件开发为主营业务的企业销售自行开发的软

件产品，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即

退政策；国家规划布局内的重点软件企业，自获利年度

起,第一年至第五年免征企业所得税,接续年度减按 10%

的税率征收企业所得税。

享受条件 国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业

政策依据

1.《 财政部 国家税务总局、国家发展改革委、工业和信

息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企

业所得税政策的公告》（ 财政部 国家税务总局、发展

改革委、工业和信息化部公告 2020 年第 45 号）

2. 山西省人民政府办公厅关于印发《山西省鼓励投资政

策（2017 年版）》的通知》（晋政办发〔2017〕61 号）

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9

新技术、新产品、新工艺研发费用的大数据企业税收优惠

享受主体 大数据企业纳税人

优惠内容

大数据企业符合税法规定的新技术、新产品、新工艺研

发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据

实扣除的基础上，再按照研发费用的 75%加计扣除；形

成无形资产的，按照无形资产成本的 175%摊销。

享受条件 符合税法规定的新技术、新产品、新工艺研发费用

政策依据

1.山西省人民政府办公厅关于印发《山西省鼓励投资政策

（2017 年版）》的通知》（晋政办发〔2017〕61 号）

2《. 财政部 国家税务总局 科技部关于提高研究开发费用

税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99 号）

3.《财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执

行期限的公告》（2021 年第 6 号）

第二部分 大数据软件企业优惠政策

10

软件产品增值税超税负即征即退

享受主体

自行开发生产销售软件产品（包括将进口软件产品进行

本地化改造后对外销售）的增值税一般纳税人

优惠内容

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按

17%（注：自 2018 年 5 月 1 日起，原适用 17%税率的

调整为 16%；自 2019 年 4 月 1 日起，原适用 16%税率

的税率调整为 13%）税率征收增值税后，对其增值税实

际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。

享受条件

软件产品需取得著作权行政管理部门颁发的《计算机软

件著作权登记证书》。

政策依据

1、《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的

通知》（财税〔2011〕100 号）

2、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财

税〔2018〕32 号）

3、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有

关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告 2019

年第 39 号）

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11

国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税

享受主体 国家鼓励的软件企业

优惠内容

自 2020 年 1 月 1 日起，国家鼓励的软件企业，自获利年度起，第一年至

第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企

业所得税。

享受条件

1、国家鼓励的软件企业是指同时符合下列条件的企业：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，以软件产品开发及

相关信息技术服务为主营业务并具有独立法人资格的企业；该企业的设立

具有合理商业目的，且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的；

（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本

科及以上学历的月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于

40%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 25%；

（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，汇算清缴年度研究

开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 7%，企业在中国

境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%；

（4）汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务（营业）收入占

企业收入总额的比例不低于 55%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占

企业收入总额的比例不低于 45%]，其中软件产品自主开发销售及相关信息

技术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 45%[嵌入式软件产品

开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 40%]；

（5）主营业务或主要产品具有专利或计算机软件著作权等属于本企业的知

识产权；

（6）具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如

合法的开发工具等），建立符合软件工程要求的质量管理体系并持续有效

运行；

（7）汇算清缴年度未发生重大安全事故、重大质量事故、知识产权侵权等

行为，企业合法经营。

第二部分 大数据软件企业优惠政策

12

国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税

享受条件

2、符合原有政策条件且在 2019 年(含)之前已经进入优惠期的企

业，2020 年(含)起可按原有政策规定继续享受至期满为止，如也

符合本项优惠规定，可按规定享受相关优惠，其中定期减免税优惠，

可按《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集

成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政

部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告 2020 年第 45 号，

以下简称 45 号公告）规定计算优惠期，并就剩余期限享受优惠至

期满为止。符合原有政策条件，2019 年(含)之前尚未进入优惠期

的企业，2020 年(含)起不再执行原有政策。

3、原有政策是指：依法成立且符合条件的软件企业，在 2019 年

12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企

业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所

得税，并享受至期满为止。其中，“符合条件”是指符合《财政部

国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业

所得税政策的通知》(财税〔2012〕27 号)和《财政部 国家税务总

局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所

得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2016〕49 号)规定的条件。

4、软件企业按照 45 号公告规定同时符合多项定期减免税优惠政

策条件的，由企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中，已经进

入优惠期的，可由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优

惠。

新经济新模式新业态税费优惠政策指引

13

国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税

政策依据

1、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路

产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27 号）

2、《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软

件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税

〔2016〕49 号）

3、《财政部 税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税

政策的公告》（财政部 税务总局公告 2019 年第 68 号）

4、《财政部 税务总局关于集成电路设计企业和软件企业 2019

年度企业所得税汇算清缴适用政策的公告》（财政部 税务总局

公告 2020 年第 29 号）

5、《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集

成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财

政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告 2020 年第 45

号）

6、《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部

国家税务总局公告》（工业和信息化部 国家发展改革委 财政部

国家税务总局公告 2021 年第 10 号）

第二部分 大数据软件企业优惠政策

14

国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税

享受主体 国家鼓励的重点软件企业

优惠内容

自 2020 年 1 月 1 日起，国家鼓励的重点软件企业，自获利年度

起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按 10%的税率

征收企业所得税。

享受条件

1、国家鼓励的重点软件企业清单由国家发展改革委、工业和信

息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。

2、国家鼓励的重点软件企业，除符合国家鼓励的软件企业条件

外，还应至少符合下列条件中的一项：

（1）专业开发基础软件、研发设计类工业软件的企业，汇算清

缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务（营业）收入（其

中相关信息技术服务是指实现软件产品功能直接相关的咨询设

计、软件运维、数据服务，下同）不低于 5000 万元；汇算清缴

年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低

于 7%。

（2）专业开发生产控制类工业软件、新兴技术软件、信息安全

软件的企业，汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服

务（营业）收入不低于 1 亿元；应纳税所得额不低于 500 万元；

研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于

30%；汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入

总额的比例不低于 8%。

（3）专业开发重点领域应用软件、经营管理类工业软件、公有

云服务软件、嵌入式软件的企业，汇算清缴年度软件产品开发销

售及相关信息技术服务（营业）收入不低于 5 亿元，应纳税所得

额不低于 2500 万元；研究开发人员月平均数占企业月平均职工

总数的比例不低于 30%；汇算清缴年度研究开发费用总额占企业

销售（营业）收入总额的比例不低于 7%。

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15

国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税

享受条件

3、符合原有政策条件且在 2019 年(含)之前已经进入优

惠期的企业，2020 年(含)起可按原有政策规定继续享受

至期满为止，如也符合本项优惠规定，可按规定享受相

关优惠，其中定期减免税优惠，可按《财政部 税务总局

发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和

软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部

税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告 2020 年第

45 号，以下简称 45 号公告）规定计算优惠期，并就剩

余期限享受优惠至期满为止。符合原有政策条件，2019

年(含)之前尚未进入优惠期的企业，2020 年(含)起不再

执行原有政策。

4、软件企业按照 45 号公告规定同时符合多项定期减免

税优惠政策条件的，由企业选择其中一项政策享受相关

优惠。其中，已经进入优惠期的，可由企业在剩余期限

内选择其中一项政策享受相关优惠。

政策依据

1、《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关

于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税

政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信

息化部公告 2020 年第 45 号）

2、《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政

策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关

要求的通知》（发改高技〔2021〕413 号）

第二部分 大数据软件企业优惠政策

16

软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产不征

企业所得税政策

享受主体 符合条件的软件企业

优惠内容

符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软

件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100 号）规

定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品

研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收

入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

享受条件

软件企业，是指同时符合下列条件的企业：

（1)在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，

以软件产品开发及相关信息技术服务为主营业务并具有

独立法人资格的企业；该企业的设立具有合理商业目的，

且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的；

（2)汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用

关系，其中具有本科及以上学历的月平均职工人数占企

业月平均职工总人数的比例不低于 40%，研究开发人员

月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 25%；

(3)拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，汇

算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入

总额的比例不低于 7%，企业在中国境内发生的研究开发

费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%；

新经济新模式新业态税费优惠政策指引

17

软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业

所得税政策

享受条件

(4)汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务

（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 55%[嵌入式

软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例

不低于 45%]，其中软件产品自主开发销售及相关信息技

术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于

45%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入

总额的比例不低于 40%]；

(5)主营业务或主要产品具有专利或计算机软件著作权等

属于本企业的知识产权；

(6)具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施

等开发环境（如合法的开发工具等），建立符合软件工

程要求的质量管理体系并持续有效运行；

(7)汇算清缴年度未发生重大安全事故、重大质量事故、

知识产权侵权等行为，企业合法经营。

政策依据

1、《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的

通知》（财税〔2011〕100 号）

2、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和

集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕

27 号）

3、《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委

财政部 国家税务总局公告》（工业和信息化部 国家发

展改革委 财政部 国家税务总局公告 2021 年第 10 号）

第二部分 大数据软件企业优惠政策

18

符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除

享受主体 符合条件的软件企业

优惠内容

自 2011 年 1 月 1 日起，符合条件的软件企业的职工培

训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税

所得额时扣除。

享受条件

软件企业，是指同时符合下列条件的企业：

(1)在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，以

软件产品开发及相关信息技术服务为主营业务并具有独

立法人资格的企业；该企业的设立具有合理商业目的，

且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的；

(2)汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关

系，其中具有本科及以上学历的月平均职工人数占企业

月平均职工总人数的比例不低于 40%，研究开发人员月

平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 25%；

(3)拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，汇

算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入

总额的比例不低于 7%，企业在中国境内发生的研究开发

费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%；

(4)汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务

（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 55%[嵌入式

软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例

不低于 45%]，其中软件产品自主开发销售及相关信息技

术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于

45%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入

总额的比例不低于 40%]；

新经济新模式新业态税费优惠政策指引

19

符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除

享受条件

（5）主营业务或主要产品具有专利或计算机软件著作权

等属于本企业的知识产权；

（6）具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设

施等开发环境（如合法的开发工具等），建立符合软件

工程要求的质量管理体系并持续有效运行；

（7）汇算清缴年度未发生重大安全事故、重大质量事故、

知识产权侵权等行为，企业合法经营。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集

成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕

27 号）

2．《中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委

财政部 国家税务总局公告》（工业和信息化部 国家发

展改革委 财政部 国家税务总局公告 2021 年第 10 号）

第二部分 大数据软件企业优惠政策

20

企业外购软件缩短折旧或摊销年限

享受主体 企业纳税人

优惠内容

企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件

的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或

摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年（含）。

享受条件 符合固定资产或无形资产确认条件。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集

成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕

27 号）

新经济新模式新业态税费优惠政策指引

21

国家鼓励的重点软件企业进口特定商品免征关税

享受主体 国家鼓励的重点软件企业

优惠内容

自 2020 年 7 月 27 日至 2030 年 12 月 31 日，国家鼓励

的重点软件企业，进口自用设备，及按照合同随设备进

口的技术（含软件）及配套件、备件，免征进口关税。

但《国内投资项目不予免税的进口商品目录》、《外商

投资项目不予免税的进口商品目录》和《进口不予免税

的重大技术装备和产品目录》所列商品除外。

上述进口商品不占用投资总额，相关项目不需出具项目

确认书。

享受条件

1、国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、海关

总署、税务总局制定并联合印发享受免征进口关税的国

家鼓励的重点软件企业清单。

2、工业和信息化部会同国家发展改革委、财政部、海关

总署、税务总局制定并联合印发配套系统及生产设备（包

括进口设备和国产设备）零配件的免税进口商品清单。

3、企业进口设备，同时适用申报进口当期的《国内投资

项目不予免税的进口商品目录》、《外商投资项目不予

免税的进口商品目录》、《进口不予免税的重大技术装

备和产品目录》所列商品的累积范围。

4、免税进口企业应按照海关有关规定，办理有关进口商

品的减免税手续。

第二部分 大数据软件企业优惠政策

22

国家鼓励的重点软件企业进口特定商品免征关税

享受条件

5、工业和信息化部牵头制定的第一批免税进口商品清单自

2020 年 7 月 27 日实施。以后批次制定的免税进口企业清单、

免税进口商品清单，分别自其印发之日后第 20 日起实施。

6、免税进口企业应按有关规定使用免税进口商品，如违反规

定，将免税进口商品擅自转让、移作他用或者进行其他处置，

被依法追究刑事责任的，在《通知》剩余有效期限内停止享受

政策。

7、免税进口企业如存在以虚报情况获得免税资格，由国家发

展改革委会同工业和信息化部、财政部、海关总署、税务总局

等部门查实后，国家发展改革委函告海关总署，自函告之日起，

该企业在《通知》剩余有效期限内停止享受政策。

8、鉴于 2021 年国家重点集成电路设计企业和重点软件企业

确认工作方式发生调整，2021 年因客观原因未能申请享受企

业所得税优惠政策的集成电路设计企业和软件企业，可于

2022 年 3 月 15 日至 3 月 21 日在信息填报系统“补充申请”

栏目提出补充申报申请；经本省、自治区、直辖市及计划单列

市、新疆生产建设兵团发展改革委和工业和信息化主管部门

（以下简称“地方发改和工信部门”）审核通过后，于 2022

年 3 月 25 日至 2022 年 4 月 16 日，在信息填报系统“补充

申请”栏目完成信息填写，正式申请列入 2020 年度享受企业

所得税优惠政策的国家鼓励的重点集成电路设计企业和重点

软件企业清单。企业应按照附件 3 要求提交证明材料，包括

经审计的 2020 年度企业会计报告在内的相关证明材料和数

据应体现 2020 年度企业实际情况。

新经济新模式新业态税费优惠政策指引

23

国家鼓励的重点软件企业进口特定商品免征关税

享受条件

9、2021 年已列入清单的企业如需享受新一年度税收优

惠政策（进口环节增值税分期纳税政策除外），2022 年

需重新申报。申请列入清单的企业应于 2022 年 3 月 25

日至 4 月 16 日在信息填报系统

（https://yyglxxbs.ndrc.gov.cn/xxbs-front/）中提交

申请，并生成纸质文件加盖企业公章，连同必要证明材

料（电子版、纸质版）报本省、自治区、直辖市及计划

单列市、新疆生产建设兵团发展改革委或工业和信息化

主管部门（由地方发展改革委确定接受单位）。经审计

的企业会计报告须在提交申请时一并提交。

10、已享受关税优惠政策的企业或项目发生更名、分立、

合并、重组以及主营业务重大变化等情况，应及时向地

方发改和工信部门报告，并于完成变更登记之日起 60 日

内，将企业重大变化情况表和相关材料报送国家发展改

革委、工业和信息化部。国家发展改革委、工业和信息

化部会同相关部门确定发生变更情形后是否继续符合享

受优惠政策的企业条件或项目标准。

政策依据

1、《财政部 海关总署 税务总局关于支持集成电路产业

和软件产业发展进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕

4 号））

2、《财政部 国家发展改革委 工业和信息化部 海关总

署 税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进

口税收政策管理办法的通知》（财关税〔2021〕5 号）

3、《关于做好 2022 年享受税收优惠政策的集成电路企

业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发

改高技〔2022〕390 号）

第二部分 大数据软件企业优惠政策

24

初创大数据企业入驻政府投资建设的房屋租金补贴政策

享受主体 初创大数据企业

优惠内容

鼓励初创大数据企业入驻政府投资建设的标准厂房和办

公用房，省人民政府按年给予办公场地租金补贴。其中，

300 平方米以内免房租；300 平方米至 1000 平方米房租

减半补贴，补贴期不超过 3 年。

享受条件 初创大数据企业入驻政府投资建设的标准厂房和办公用

房

政策依据 《山西省人民政府办公厅关于印发《山西省鼓励投资政

策（2017 年版）》的通知》（晋政办发〔2017〕61 号）

新经济新模式新业态税费优惠政策指引

25

在山西省注册成立且总部设在山西省的大数据企业奖励政策

享受主体 在山西省注册成立且总部设在山西省的大数据企业

优惠内容

对在山西省注册成立且总部设在山西省的大数据企业，

每年按其税收增量部分给予奖励，按照其注册资本金（实

际到位）规模，1000 万元（含）至 1 亿元且营业收入超

过 1000 万元的，给予最高不超过 200 万元奖励；1 亿

元（含）至 10 亿元且营业收入超过 1 亿元的，给予最高

不超过 500 万元奖励；10 亿元（含）以上且营业收入超

过 2 亿元的，给予最高不超过 1000 万元奖励。

享受条件

在山西省注册成立且总部设在山西省的大数据企业，按

照实缴注册资本金及营业收入规模，每年按其税收增量

部分给予奖励

政策依据 《山西省人民政府办公厅关于印发《山西省鼓励投资政

策（2017 年版）》的通知》（晋政办发〔2017〕61 号）

第二部分 大数据软件企业优惠政策

26

重点软件（集成电路设计）企业在山西省落户投资奖励政策

享受主体

在山西省落户的世界 500 强、国内电子信息百强以及国

家规划布局内重点软件（集成电路设计）企业

优惠内容

世界 500 强、国内电子信息百强以及国家规划布局内重

点软件（集成电路设计）企业在山西省落户并投资 5 亿

元以上发展大数据业务，竣工验收后投产并正常运行一

个会计年度以上的，经认定给予 500 万元至 1000 万元

一次性奖励。

享受条件 在山西省落户并投资 5 亿元以上发展大数据业务，竣工

验收后投产并正常运行一个会计年度以上。

政策依据 《山西省人民政府办公厅关于印发《山西省鼓励投资政

策（2017 年版）》的通知》（晋政办发〔2017〕61 号）

新经济新模式新业态税费优惠政策指引

27

经营规范的大数据企业流动资金贷款贴息政策

享受主体 资信良好、成长性好且经营规范的大数据企业

优惠内容

对于资信良好、成长性好且经营规范的大数据企业，流

动资金贷款 200 万元（含）以上的，按照当年新增流动

资金贷款的 5%给予贴息，每户企业每年最高不超过 500

万元。

享受条件 资信良好、成长性好且经营规范的大数据企业，流动资

金贷款 200 万元（含）以上，当年有新增流动资金贷款

政策依据 《山西省人民政府办公厅关于印发《山西省鼓励投资政

策（2017 年版）》的通知》（晋政办发〔2017〕61 号）

第二部分 大数据软件企业优惠政策

28

产生良好经济和社会效益的大数据项目奖励政策

享受主体 大数据企业

优惠内容

鼓励自主创新，对自主创新能力强、形成核心自主知识

产权并快速产业化、产生良好经济和社会效益的大数据

项目，给予不超过 100 万元奖励。

享受条件 形成核心自主知识产权并快速产业化、产生良好经济和

社会效益的大数据项目

政策依据 《山西省人民政府办公厅关于印发《山西省鼓励投资政

策（2017 年版）》的通知》（晋政办发〔2017〕61 号）

新经济新模式新业态税费优惠政策指引

29

牵头制定大数据标准的企业或单位奖励政策

享受主体 牵头制定大数据国际标准、国家标准、行业标准和地方

标准的企业或单位

优惠内容

对牵头制定大数据国际标准、国家标准、行业标准和地

方标准的企业或单位，在标准公告并执行后分别给予 50

万元、30 万元、20 万元和 10 万元奖励

享受条件 牵头制定大数据国际标准、国家标准、行业标准和地方

标准的企业或单位，在标准公告并执行后方可享受。

政策依据 《山西省人民政府办公厅关于印发《山西省鼓励投资政

策（2017 年版）》的通知》（晋政办发〔2017〕61 号）

第二部分 大数据软件企业优惠政策

30

新认定为国家级、省级工程研究中心或高新技术企业奖励政策

享受主体 山西省大数据企业或研究机构

优惠内容

山西省大数据企业或研究机构，新认定为国家（国家地

方联合）工程研究中心（工程实验室）的，给予一次性

500 万元奖励；新认定为国家级、省级工程技术研究中

心、重点实验室的，分别给予一次性 500 万元、150 万

元奖励；新认定为国家级、省级企业技术中心的，分别

给予一次性 100 万元、50 万元奖励；新认定为高新技术

企业的，给予一次性 100 万元奖励；新获得“国家知识

产权示范企业”和“国家知识产权优势企业”的,分别给

予一次性 50 万元、20 万元奖励。

享受条件

1.新认定为国家（国家地方联合）工程研究中心（工程实

验室）

2. 新认定为国家级、省级工程技术研究中心、重点实验

室

3. 新认定为国家级、省级企业技术中心、新认定为高新

技术企业

4. 新获得“国家知识产权示范企业”和“国家知识产权

优势企业”

政策依据 《山西省人民政府办公厅关于印发《山西省鼓励投资政

策（2017 年版）》的通知》（晋政办发〔2017〕61 号）

新经济新模式新业态税费优惠政策指引

31

第三部分 电商平台优惠政策

第三部分 电商平台优惠政策

32

跨境电子商务零售进口商品退货政策

享受主体 退货中心仓企业

优惠内容

为便捷跨境电子商务零售进口商品退货，海关总署决定全面推广“跨境电子商

务零售进口退货中心仓模式”。

退货中心仓模式是指在跨境电商零售进口模式下，跨境电商企业境内代理人或

其委托的海关特殊监管区域内仓储企业可在海关特殊监管区域内设置跨境电

商零售进口商品退货专用存储地点，将退货商品的接收、分拣等流程在原海关

特殊监管区域内开展的海关监管制度。

享受条件

1.适用于海关特殊监管区域内开展的跨境电子商务网购保税零售进口（监管方

式代码 1210）商品的退货。

2.申请设置退货中心仓并据此开展退货管理业务的退货中心仓企业，其海关信

用等级不得为失信企业。

3.退货中心仓企业开展退货业务时，应划定专门区位，配备与海关联网的视频

监控系统，使用计算机仓储管理系统（wms）对退货中心仓内商品的分拣、理

货等作业进行信息化管理，并按照海关规定的方式与海关信息化监管系统联

网，向海关报送能够满足监管要求的相关数据，接受海关监管。

4.退货中心仓企业应当建立退货流程监控体系、商品溯源体系和相关管理制

度，保证退货商品为原出区域商品，向海关如实申报，接受海关监管，并承担

相应法律责任。

5.退货中心仓企业在退货中心仓内完成退货商品分拣后：对于符合退货监管要

求的商品，按现行规定向海关信息化监管系统正式申报退货；对于不符合退货

监管要求的商品，由退货中心仓企业复运出区域进行相应处置。

政策依据 《海关总署关于全面推广跨境电子商务零售进口退货中心仓模式的公告 》（海

关总署公告 2021 年第 70 号）

新经济新模式新业态税费优惠政策指引

33

电子商务企业扶持政策

享受主体 电子商务企业

优惠内容

对于电子商务企业提供公共服务，组织我省企业抱团对

接各类知名互联网资源，开展联合营销、品牌推广活动，

并取得成效的，给予不超过 200 万元支持。

享受条件 提供公共服务，对接各类知名互联网资源，开展联合营

销、品牌推广活动，并取得成效

政策依据

山西省人民政府办公厅关于印发《山西省支持现代服务

业发展政策措施（2017 年版）的通知》(晋政办发〔2017〕

155 号)

第三部分 电商平台优惠政策

34

研发费用加计扣除优惠政策

享受主体 开展研发活动的纳税人

优惠内容

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，

在按规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期间，

再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按

照无形资产成本的 175%在税前摊销。

享受条件

研发费用的具体范围包括：

1.人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本

医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘

研发人员的劳务费用。2.直接投入费用。（1）研发活动直接消耗的材料、燃

料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造

费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以

及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用。

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。4.无形资产摊销。用于研发活动的软件、

专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费

用。5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发

技术的现场试验费。6.其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技

术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的

检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、

注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发

费用总额的 10%。

政策依据

1.《 财政部 国家税务总局、科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例

的通知》（财税〔2018〕99 号）

2.《 财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（ 财

政部 国家税务总局公告 2021 年第 6 号）

新经济新模式新业态税费优惠政策指引

35

开辟贫困地区特色产品网上销售专区的电商企业奖励政策

享受主体 电商企业

优惠内容 鼓励电商企业开辟贫困地区特色产品网上销售专区，对

销售额超过 1000 万元的企业，给予销售奖励。

享受条件 开辟贫困地区特色产品网上销售专区且销售额超过

1000 万元

政策依据

山西省人民政府办公厅关于印发《山西省支持现代服务

业发展政策措施（2017 年版）的通知》(晋政办发〔2017〕

155 号)

第三部分 电商平台优惠政策

36

智慧税务助发展

惠企利民稳增长