内部培训 财务篇 友丽国际贸易（上海）有限公司 袁海森 2019年11月

引言 没有最好的，只有适合的。并不存在一 种适用于各种情况的普适的管理原则和 方法，管理只能依据各种具体的情况行 事。 ——菲德勒（F.Fiedler） 2

什么是财务？ 3 ★财务泛指财务活动和财务关系，是指企业在 生产过程中的资金运动，它体现企业和各方面 的关系。 ★财务也指从事财务工作的人员。财务人员是 企业所有者用来协助管理，整理企业家当的。 ★会计是财务的基础，财务离不开会计。财务管理是 财务工作的提升，趋同于企业经营管理目标。 ★会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方 法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理 工作。

你说所熟悉的财务具体工作哪些？ 1.原始凭证审核/编辑记账凭证 2.登记明细账/编制财务报表 3.开具发票/纳税申报 4.经营数据统计/报表分析 5.财务制度/财务管理/风险管控 4

财务在公司中的角色 友丽年度营收 单位：万元 ★显示器——会计工作、报表分析 1000 2016年 2017年 2018年 2019年 ★监视器——企业内部控制 800 ★纽带——内部、外部相关关系 600 ★决策者的参谋——财务战略 400 200 0 2015年 5

财务基础知识——会计六大要素 ★资产、负债、所有者权益（股东权益）、收入、费用、利润 资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产=负债+所有者权益（净资产） 资产随处可见，比如：钱、房屋、机器设备、运输工具、仓库里的货物等。 资产通常分为流动资产和固定资产两大类，前者如货币资产、存货、应收账款等，后者如长期投资、房屋设备等 企业资产的三大特征：（1）资产应为企业拥有或者控制的资源。 （2）资产预期会给企业带来经济利益。 （3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。 另外，会计中入账的资产必须是可以可靠计量的。 例如，企业有购买某存货的意愿或者计划，但是购买行为尚未发生，就不符合资产的定义，不能因此而确认为存 货资产。 6

负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 负债的本质特征是将来会引起企业的经济利益流出。 企业负债的三大特征：（1）负债是企业承担的现时义务。 （2）负债预期会导致经济利益流出企业。 （3）负债是由企业过去的交易或者事项形成的。 另外，未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 负债一般按其偿还速度或偿还时间的长短划分为流动负债和长期负债两类。 流动负债是指将在1年以内（含1年）或一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、 预收货款、应付工资、应交税金、其他应付款等。 长期负债是指偿还期在1年以上（不含1年）或一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款 等。 7

所有者权益（股东权益）又称净资产，是指企业所有者享有的企业总资产减去总负债后的剩余权益。 在我国将所有者权益（股东权益）分为资本和留存收益，而资本包括实收资本和资本公积，留存收益 则包括盈余公积和未分配利润。 收入—费用=利润 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益（股东权益）增加的、与所有者投入资本无关的经济利益 的总流入。 收入来源：销售商品、提供劳务及让渡资产使用权。 特点：（1）收入是从企业的日常活动中产生的(不包括偶发事件产生的利得——营业外收入、补贴收入)。 （2）收入要能表现为企业资产的增加或负债的减少。 （3）收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项。 所以：企业在销售商品、提供劳务(主营业务收入)及让渡资产使用权(其他营业收入)等日常活动中所形成的经济 利益的总流入。(是日常活动，否则不能做收入) 8

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益（股东权益）减少的、与向所有者分配利润无 关的经济利益的总流出。 作为一项会计要素的费用可以看做收入的减项，也可以说费用是消耗掉或者转移出去的资产。 费用指各种耗费：营业成本(可以对象化)+期间费用(不可以对象化) 特征：（1）日常活动中产生(不包括偶发事件产生的损失——营业外支出)。 （2）表现为资产的减少或负债的增加。 （3）将引起所有者权益（股东权益）的减少。 所以：费用也是日常活动发生的。 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是一种收获。如果企业实现了利润,表明企业的所有者权益（股东权 益）将增加,业绩得到了提升；反之,如果企业发生了亏损(即利润为负数),表明企业的所有者权益（股东权益） 将减少,业绩下滑了。 收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的经营业绩,直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常 活动的业绩。 9

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财务基础知识——增值税 *增值税——以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 *应交增值税（一般纳税人）=销项增值税-进项增值税（可抵扣数） *销项税额=销售额×税率 *销售额=含税销售额÷（1+税率） *销项税额：是指纳税人提供应税货物或服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。 *进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税 额。 *应交增值税（小规模纳税人）=销项增值税（销售额×3%） 12

增值税专用发票样张 购买单位全称（不可漏字、做别字） 票面信息不得压线和破格 统一社会信用代码（18位） 真实地址及电话 真实开户行及账号 *编码简称*名称 1.货物等实物有规格型号、单 与实 位、数量、单价必填，且必须 际业 1.编码简称须规范， 与实际业务相符 务编 与实际业务相符 2.服务及劳务如无规格型号、 码相 2.名称可自主编写 单位、数量、单价可不填 符 销售单位全称（不可漏字、做别字） 统一社会信用代码（18位） 真实地址及电话 真实开户行及账号 发票专用章，不得加 13 盖公司公章或财务章

2019年4月1日起施行新增值税税率 *增值税税率：13%，9%，6%，3%，0%。 *13%税率征税范围有：销售或进口货物、提供加工、修理、修配劳务、提供有形动产租赁服务。 *9%税率征税范围有：粮食、自来水、图书、饲料等；交通运输服务、邮政服务、建筑服务、销售不 动产。 *6%税率征税范围有：销售无形资产、电信服务、金融服务、生活服务、现代服务。 *3%税率征税范围有：小规模3%的征收率。 *0%税率征税范围有：出口免税备案商品及其他税法规定享受免税并备案商品。 *增值税的征收原则：一旦发生销售行为，既要承担发生义务。 虚开增值税发票违法。 14

基本示例 A公司11月份购买甲产品支付货款11300元，其中增值税进项税额1300元，取 得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为18080元，本产品增值税税率 为13%，如果A公司是一般纳税人，那么本月应交增值税是多少？ 进项税额=1300元 销项税额=18080÷（1+13%）×13%=2080元 应纳税额=2080-1300=780（元） 提问环节…… 15

财务基础知识——财务指标 盈利能力分析 *销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入×100%； *营业利润率=（营业利润÷销售收入）×100%； *净利率=（净利润÷销售收入）×100%； 以上比率越大，企业的盈利能力越强。 16

偿债能力分析 资产负债率=（总负债÷总资产）×100%；该比值越低，企业偿债越有 保证，贷款越安全。 流动比率=流动资产÷流动负债；与行业平均水平相比进行分析。 速动比率=速动资产÷流动负债；与行业平均水平相比进行分析。 速动资产：可以迅速转换成为现金或已属于现金形式的资产。 速动资产包括：货币资金、短期投资、应收账款（一年内）等 17

营业能力分析 应收账款周转率=年度销售收入÷平均应收账款余额； 平均应收账款余额=（年初数+年末数）÷2 应收账款周转天数=360÷应收账款周转次数 存货周转率=年度销售成本÷平均存货余额； 平均存货余额=（年初数+年末数）÷2 存货周转天数=360÷存货周转率 总资产周转率=年度销售收入÷平均资产总额； 平均资产总额=（年初数+年末数）÷2 总资产周转天数=360÷总资产周转率 18

财务的目的在于使企业财富的最大化或价值最大 化，其结论相对来讲是“活的”，它没有极值，只 有恰当的、合理的，其结果不是唯一的。 19

谢谢！