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他很幸运，不用付遗产税，因为英联邦政府 1993 年通过了对王室的特殊政策。
但他呢？她呢？按照国王父亲的说法，在海外定居了，好好发展，不要回英国了。他们是哪里的税务居民呢？
美国遗产税法会怎么处理类似 case 呢？
• 假设 1，他和她如果满足绿卡测试和实质性居住测试，和海外没有紧密联系，他们就是美国所得税税务居民，
如果继承逝者在英国的遗产，不用付遗产税。
• 假设 2：他们如是美国所得税税务居民，继承逝者在美国的遗产，很可惜，免税额只有区区 6 万美金， the
estate in the U.S. will be wiped out!
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美国新移民看过来，美国遗产税法很复杂，遗产税法以定居 （domicile）来决定纳税人是否为税务居民，和所得税居
民的三个判定标准不一样，也和移民身份判定不一样。 一不小心，你的继承人就可能要付出高额代价。话不多说，上
图，简单，直观，透彻！
美国 2022 年联邦遗产税率
遗产者/受赠人 To: 美国公民 To: 美国所得税税务居民 To: 美国所得税非税务居
民
From: 美国公民 配偶： 无限制
非配偶：$1206 万免税
配偶： $1206 万免税
非配偶：$1206 万免税
配偶： $1206 万免税
非配偶：$1206 万免税
From: 美国遗产税税务居
民
配偶： 无限制
非配偶：$1206 万免税
配偶： $1206 万免税
非配偶：$1206 万免税
配偶： $1206 万免税
非配偶：$1206 万免税
From: 美国遗产税非税务
居民（位于美国的财产）
配偶： $60,000 免税
非配偶： $60,000 免税
配偶：$60,000 免税
非配偶： $60,000 免税
配偶：$60,000 免税
非配偶： $60,000 免税
From: 美国遗产税非税务
居民（不位于美国的财
产）
无遗产税 无遗产税 无遗产税
(Source: www.irs.org)
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美国新移民，你所在的州的遗产税政策也很重要，如果你还没选定在哪个州定居，请看过来
美国 2022 年各州遗产或继承税率
(Source: www.taxfoundation.org)
一句话，你如果是美国公民或遗产税税务居民，可以洗洗睡了，大部分家庭（配偶额度也算上）没有那么多的遗产。如
果你或你可能继承遗产的人是美国非遗产税税务居民并且有在美国的相关财产，要加倍小心了，一不留神就会面对高额
税负。
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Zhuo Zhang, CPA
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