国家税务总局辽宁省税务局支持科技创新税收优惠政策指引

目 录

一、支持创新平台建设的税收优惠政策................................. 2

二、推动引入创业投资的税收优惠政策................................. 4

三、鼓励加大科技投入的税收优惠政策................................. 7

四、助力引进创新人才的税收优惠政策............................... 11

五、推动科技成果转化的税收优惠政策............................... 13

六、支持新兴产业重点领域发展的税收优惠政策............... 14

国家税务总局辽宁省税务局支持科技创新税收优惠政策指引一、支持创新平台建设的税收优惠政策

1. 对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众

创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、

土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务

取得的收入，免征增值税。

依据：《财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器

大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120 号）、

《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财

政部 税务总局公告 2022 年第 4 号 ）。

2. 非营利性科研机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土

地使用税。

依据：《财政部 国家税务总局关于非营利性科研机构税收政策

的通知》（财税〔2001〕5 号）。

3. 转制科研机构科研开发用房、土地，免征房产税、城镇土地

使用税：对于经国务院批准的原国家经贸委管理的 10 个国家局所属

242 个科研机构和建设部等 11 个部门（单位）所属 134 个科研机构

中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起，

5 年内免征科研开发自用土地的城镇土地使用税、房产税。上述政策

执行到期后，再延长 2 年期限。

依据：《财政部 国家税务总局关于转制科研机构有关税收政策

问题的通知》（财税〔2003〕137 号）、《财政部 国家税务总局关

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于延长转制科研机构有关税收政策执行期限的通知》（财税〔2005〕

14 号）。

4. 对科学研究机构、技术开发机构、学校、党校（行政学院）、

图书馆进口国内不能生产或性能不能满足需求的科学研究、科技开发

和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。对出版物进

口单位为科研院所、学校、党校（行政学院）、图书馆进口用于科研、

教学的图书、资料等，免征进口环节增值税。

依据：《财政部 海关总署 税务总局关于“十四五”期间支持科

技创新进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕23 号）。

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二、推动引入创业投资的税收优惠政策

1. 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技

术企业 2 年（24 个月）以上的，可以按照其对中小高新技术企业投

资额的 70% 在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税

所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

依据：《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条、《中华人

民共和国企业所得税法实施条例》第九十七条。

2. 有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的

中小高新技术企业满 2 年（24 个月）的，该投资企业的法人合伙人

可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的 70% 抵扣该法人合伙

人从该投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后

纳税年度结转抵扣。

依据：《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关

税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116 号）。

3. 公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于符合条件

的种子期、初创期科技型企业（以下简称“初创科技型企业”）满 2

年（24 个月）的，可以按照投资额的 70% 在股权持有满 2 年的当年

抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以

在以后纳税年度结转抵扣。

依据：《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有

关税收政策的通知》（财税〔2018〕55 号）、《财政部 税务总局关

于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关

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政策条件的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第 6 号）。

4. 有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于符合

条件的初创科技型企业满 2 年（24 个月）的，法人合伙人可以按照

对初创科技型企业投资额的 70% 抵扣法人合伙人从合伙创投企业分

得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。个人合

伙人可以按照对初创科技型企业投资额的 70% 抵扣个人合伙人从合

伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度

结转抵扣。

依据：《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有

关税收政策的通知》（财税〔2018〕55 号）、《财政部 税务总局关

于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关

政策条件的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第 6 号）。

5.天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业

满 2 年（24 个月）的，可以按照投资额的 70% 抵扣转让该初创科技

型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得

转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

天使投资个人投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算

的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的 70% 尚未抵扣完的，

可自注销清算之日起36 个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技

型企业股权取得的应纳税所得额。

依据：《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有

关税收政策的通知》（财税〔2018〕55 号）、《财政部 税务总局关

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于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关

政策条件的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第 6 号）。

6. 创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度

所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得

计算个人所得税应纳税额。按单一投资基金核算的，其个人合伙人从

该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照 20% 税率计算

缴纳个人所得税。按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企

业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%—35% 的超额累进税率计

算缴纳个人所得税。

依据：《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企

业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8 号）。

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三、鼓励加大科技投入的税收优惠政策

（一）研发费用加计扣除政策

1. 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产

计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的

75%，在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%

在税前摊销。

依据：《中华人民共和国企业所得税法》第三十条第（ 一） 项、

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条、《财政部 国

家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通

知》（财税〔2015〕119 号）、《财政部 税务总局 科技部关于提高

研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99 号）、

《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财

政部 税务总局公告 2021 年第 6 号）。

2. 自 2021 年 1 月 1 日起，制造业企业开展研发活动中实际发

生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除

的基础上，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除；形成无形资

产的，按照无形资产成本的 200% 在税前摊销。

依据：《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣

除政策的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第 13 号）。

3. 委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额

的 80% 计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过

境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税前

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加计扣除。

依据：《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费

用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64 号）。

4. 企业 10 月份预缴申报第 3 季度（按季预缴）或 9 月份（按月

预缴）企业所得税时，可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加

计扣除优惠政策。对 10 月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣

除优惠政策的，可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、

申报享受、相关资料留存备查”办理方式，由企业依据实际发生的研

发费用支出，自行计算加计扣除金额。

依据：《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除

优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告 2022 年第 10 号）。

5.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成

无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自 2022 年

1 月 1 日起，再按照实际发生额的 100%在税前加计扣除；形成无形资

产的，自 2022 年 1 月 1 日起，按照无形资产成本的 200%在税前摊销。

依据：《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企

业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公

告 2022 年第 16 号）。

（二）固定资产加速折旧政策

1. 制造业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速

折旧的方法。

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依据：《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业

所得税政策的通知》（财税〔2014〕75 号）、《财政部 国家税务总

局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税

〔2015〕106 号）、《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧

优惠政策适用范围的公告》（财政部 税务总局公告 2019 年第 66

号）。

2. 企业新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允

许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度

计算折旧。

依据：《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政

策的通知》（财税〔2018〕54 号）、《财政部 税务总局关于延长部

分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年

第 6 号）。

3.中小微企业在 2022 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间新购

置的设备、器具，单位价值在 500 万元以上的，按照单位价值的一定

比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例

规定最低折旧年限为 3 年的设备器具，单位价值的 100%可在当年一

次性税前扣除；最低折旧年限为 4 年、5 年、10 年的，单位价值的

50%可在当年一次性税前扣除，其余 50%按规定在剩余年度计算折旧

进行税前扣除。企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可

在以后 5 个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企

业可按现行规定执行。

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依据：《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前

扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告 2022 年第 12 号）。

（三）高新技术企业税收优惠政策

1. 国家重点扶持的高新技术企业减按15% 的税率征收企业所得

税。

依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条、《中华人

民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条。

2. 当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具

备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后

年度弥补，最长结转年限由 5 年延长至 10 年。

依据：《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小

企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76 号）。

3. 经认定的技术先进型服务企业，减按 15% 的税率征收企业所

得税。

依据：《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于

将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税

〔2017〕79 号）、《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改

革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税

政策推广至全国实施的通知》（财税〔2018〕44 号）。

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四、助力引进创新人才的税收优惠政策

1. 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，

以及外国组织、国际组织颁发的科学、技术方面的奖金，免征个人所

得税。

依据：《中华人民共和国个人所得税法》第四条。

2. 科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等

股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳

个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得

时，应依法缴纳个人所得税。

依据：《财政部 国家税务总局关于促进科技成果转化有关税收

政策的通知》（财税字〔1999〕45 号）。

3. 高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股

权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期

缴税计划，在不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资

料报主管税务机关备案。

依据：《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关

税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116 号）。

4. 企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企

业支付的对价全部为股票（权）的，投资入股当期可暂不纳税，允许

递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后

的差额计算缴纳所得税。

依据：《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有

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关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101 号）。

5. 依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据《中

华人民共和国促进科技成果转化法》规定，从职务科技成果转化收入

中给予科技人员的现金奖励，可减按 50% 计入科技人员当月“工资、

薪金所得”，依法缴纳个人所得税。

依据：《财政部 税务总局 科技部关于科技人员取得职务科技成

果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕58 号）。

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五、推动科技成果转化的税收优惠政策

1. 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技

术服务免征增值税。

依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税

试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 3《营业税改征增值税试

点过渡政策的规定》。

2. 居民企业在一个纳税年度内技术转让所得不超过500 万元的

部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得

税。

依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（四）项、

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条、《财政部 国

家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》

（财税〔2010〕111 号）、《财政部 国家税务总局关于将国家自主

创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税

〔2015〕116 号）。

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六、支持新兴产业重点领域发展的税收优惠

政策

（一）支持软件产业发展的税收优惠政策

1. 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 13%

税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3% 的部分实行即征即

退政策。即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再

生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时

从收入总额中减除。

依据：《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》

（财税〔2011〕100 号）、《财政部 税务总局关于调整增值税税率

的通知》（财税〔2018〕32 号）、《财政部 税务总局 海关总署关

于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公

告 2019 年第 39 号）、《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件

产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27

号）。

2. 国家鼓励的软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征

企业所得税，第三年至第五年按照 25% 的法定税率减半征收企业所

得税。

依据：《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促

进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财

政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告 2020 年第 45

号）。

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3. 国家鼓励的重点软件企业，自获利年度起，第一年至第五年

免征企业所得税，接续年度减按 10%的税率征收企业所得税。

依据：《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促

进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财

政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告 2020 年第 45

号）。

4. 向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务、信息系统服

务适用增值税零税率。

依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税

试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 4《跨境应税行为适用增

值税零税率和免税政策的规定》。

5. 信息传输、软件和信息技术服务业企业新购进的固定资产，

可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

依据：《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业

所得税政策的通知》（财税〔2014〕75 号）。

6.企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可

以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩

短，最短可为 2 年（含）。

依据：《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成

电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27 号）。

7. 符合条件的软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按

实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

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依据：《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成

电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27 号）。

（二）支持集成电路产业发展的税收优惠政策

1. 对国家鼓励的集成电路生产企业，区分线宽和经营期，分别

给予企业所得税“十免”“五免五减半”“两免三减半”的优惠政策

（可选择按企业或按项目享受）。

依据：《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促

进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财

政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告 2020 年第 45

号）。

2. 国家鼓励的线宽小于 130 纳米（含）的集成电路生产企业，

属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前 5 个纳税年度发生

的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超

过 10 年。

依据：《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促

进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财

政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告 2020 年第 45

号）。

3. 国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业，

自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按

照 25% 的法定税率减半征收企业所得税。

依据：《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促

国家税务总局辽宁省税务局支持科技创新税收优惠政策指引

进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财

政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告 2020 年第 45

号）。

4. 国家鼓励的重点集成电路设计企业，自获利年度起，第一年

至第五年免征企业所得税，接续年度减按 10% 的税率征收企业所得

税。

依据：《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促

进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财

政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告 2020 年第 45

号）。

5. 承建集成电路重大项目的企业自 2020 年 7 月 27 日至 2030

年 12 月 31 日期间进口新设备，除《国内投资项目不予免税的进口

商品目录》《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《进口不予

免税的重大技术装备和产品目录》所列商品外，对未缴纳的税款提供

海关认可的税款担保，准予在首台设备进口之后的 6 年（连续 72 个

月）期限内分期缴纳进口环节增值税，6 年内每年（连续 12 个月）

依次缴纳进口环节增值税总额的 0%、20%、20%、20%、20%、20%，自

首台设备进口之日起已经缴纳的税款不予退还。在分期纳税期间，海

关对准予分期缴纳的税款不予征收滞纳金。

依据：《财政部 海关总署 税务总局关于支持集成电路产业和软

件产业发展进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕4 号）。

6. 对国家批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值

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税期末留抵税额准予退还。其退还的增值税期末留抵税额，应在城市

维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中予以扣

除。

依据：《财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备

增值税期末留抵税额的通知》（财税〔2011〕107 号）、《财政部 税

务总局关于集成电路企业增值税期末留抵退税有关城市维护建设税

教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2017〕17 号）。