国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 前言 进入 2019 年，更大力度的减税政策和更为明显的降费举措相继 亮相。为确保减税降费政策措施落地生根，国家税务总局凌源市税务 局组织了一系列行之有效的宣传培训措施。《新一轮减税降费政策速 查手册（第一版）》电子书是上述系列举措的一部分，本书对当前税 务部门执行的各项减税降费政策进行了梳理汇总，方便纳税人、缴费 人在移动端、PC 端快速检索查阅。 本书涵盖了 2019 年 4 月以前出台的增值税、企业所得税、消 费税、车辆购置税、个人所得税、土地增值税、社保和非税收入等 19 个税种、费种，近 120 项税收优惠政策、解释、答疑。鉴于近年 来减税降费政策调整频率加快，我们将不定期对标新政策更新本书内 容。 在此烦请广大纳税人、缴费人参阅本书的同时，密切关注国家税 收政策变化。如遇政策变动，请按照调整后的政策执行。 由于本书涉及政策面广、内容复杂、时间紧迫，虽然我们已经尽 了最大努力，但书中难免有遗漏和不足之处，敬请广大纳税人、缴 费人批评指正。如有问题或建议，敬请致电：0415-6883654，联系 人：胡启蕃。 国家税务总局凌源市税务局 2019 年 4 月 3 日 I

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 目录 第一章 增值税政策 1 ................................................................................................................... 1． 财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部 税务总 局 海关总署公告 2019 年第 39 号）.............................................................................................. 1 2． 国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告（国家税务总局公告 2019 年第 14 号）.................................................................................................................................................... 3 3． 关于《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》的解读 ................................. 4 4． 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告 2019 年第 15 号） ......................................................................................................................................... 5 5．国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公 告（国家税务总局公告 2019 年第 8 号） .................................................................................... 6 6． 关于《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事 项的公告》的解读 ................................................................................................................................. 7 7． 财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知（财税〔2018〕32 号） ............................. 7 8． 财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知（财税〔2018〕33 号） ................................................................................................................................................................ 8 9． 财政部 税务总局关于 2018 年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知（财 税〔2018〕70 号）............................................................................................................8 10． 财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税〔2019〕13 号）............................................................................................................................................. 9 11． 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告（国家税务总局 公告 2019 年第 4 号）.....................................................................................................10 12． 关于《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》的解 读...........................................................................................................................................12 13． 国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告（国家税务总局公告 2017 年 第 52 号）.............................................................................................................................14 14． 财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知（财税 〔2018〕91 号）..................................................................................................................14 15． 财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知（财税〔 2017〕77 号）...........................................................................................................................................15 16． 财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知（财税〔2018〕53 号） .............................................................................................................................................................. 16 17． 财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政 策的通知（财税〔2018〕120 号）............................................................................... 18 18． 财政部 国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知（财税〔2016〕98 号） .............................................................................................................................................................. 19 19． 财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知（财税〔2016〕89 号） .............................................................................................................................................................. 20 20． 财政部 税务总局关于继续执行有线电视收视费增值税政策的通知（财税〔2017〕35 号）......................................................................................................................................21 21． 财政部 国家税务总局关于继续执行光伏发电增值税政策的通知（财税〔2016〕81 号）........................................................................................................................................... 21 II

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 22． 财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知（财税〔2016〕52 号）......................................................................................................................................21 23． 国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告（国家税 务总局公告 2016 年第 33 号）.......................................................................................23 24． 促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法................................................................ 23 25． 财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知（财税〔2018〕38 号）.25 26．财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体 创业就业有关税收政策的通知（财税〔2019〕22 号）.............................................25 27． 财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有 关税收政策的通知（财税〔2017〕49 号）................................................................. 26 28． 财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政 策的通知（财税〔2019〕21 号）................................................................................. 28 29． 财政部 税务总局 民政部关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策 的通知（财税〔2017〕46 号）..................................................................................... 29 第二章 企业所得税政策 ............................................................................................... 31 30． 财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税〔2019〕13 号）...........................................................................................................................................31 31． 国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告（国家税 务总局公告 2019 年第 2 号）.........................................................................................32 32． 国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告（国家税务 总局公告 2018 年第 58 号）...........................................................................................33 33． 财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通 知（财税 〔2018〕77 号）......................................................................................................................33 34． 国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问 题的公告（国家税务总局公告 2018 年第 40 号）...................................................... 34 35． 财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税 〔2017〕43 号）......................................................................................................................35 36． 国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公 告（国家税务总局公告 2017 年第 23 号）.................................................................. 35 37． 财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财 税〔2015〕99 号）..........................................................................................................37 38． 国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问 题的公告（国家税务总局公告 2015 年第 61 号）...................................................... 37 39． 财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区 技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知（财税〔2018〕44 号）…38 40． 财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于在服务贸易创新发展试点 地区推广技术先进型服务企业所得税优惠政策的通知（财税〔2016〕122 号）...39 41． 财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知（财税〔 2018〕51 号）...........................................................................................................................................40 42． 财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知（财税〔2018〕54 号）......................................................................................................................................40 43． 国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告（国家税务总局 公告 2018 年第 46 号）...............................................................................................40 III

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 44． 财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财 税〔2015〕106 号）........................................................................................................41 45． 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告（国 家税务总局公告 2015 年第 68 号）.............................................................................. 42 46． 财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税 〔2014〕75 号）......................................................................................................................43 47． 财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题 的通知（财税〔2018〕64 号）..................................................................................... 43 48． 财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知（财 税〔2018〕76 号）..........................................................................................................444 9． 财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税 〔2018〕99 号）......................................................................................................................44 50． 财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的 通知（财税〔2017〕34 号）..........................................................................................45 51． 国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公 告（国家税务总局公告 2017 年第 18 号）.................................................................. 45 52． 国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告（国家税务总局公 告 2017 年第 40 号）.......................................................................................................46 53．财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税 〔2015〕119 号）................................................................................................................48 54． 财政部 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知（财税 〔2018〕55 号）..................................................................................................................50 55． 国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告（国家税务 总局公告 2018 年第 43 号）...........................................................................................52 56． 财政部 税务总局关于境外机构投资境内债券市场企业所得税 增值税政策的通知（财 税〔2018〕108 号）........................................................................................................54 第三章 个人所得税政策 ................................................................................................... 56 57． 财政部 国家税务总局关于行政和解金有关税收政策问题的通知（财税〔2016〕100 号）........................................................................................................................................... 56 58． 财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通 知（财税 〔2016〕101 号）....................................................................................................................56 59． 财政部 国家税务总局 证监会关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策 的通知（财税〔2016〕127 号）................................................................................... 58 60． 财政部 税务总局 民政部关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策 的通知（财税〔2017〕46 号）..................................................................................... 60 61． 财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有 关税收政策的通知（财税〔2017〕49 号）................................................................. 61 62． 财政部 税务总局 海关总署关于北京 2022 年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知（财 税〔2017〕60 号）..........................................................................................................62 63． 财政部 税务总局 证监会关于继续执行沪港股票市场交易互联互通机制有关个人所得 税政策的通知（财税〔2017〕78 号）......................................................................... 65 64． 中华人民共和国个人所得税法（中华人民共和国主席令第 9 号）........................65 65． 中华人民共和国个人所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第 707 号）68 IV

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 66． 国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告（国家税务总局 公告 2018 年第 56 号）...................................................................................................73 67． 国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法〔试行〕》的公告（国家 税务总局公告 2018 年第 60 号）.......................................................................................74 68． 国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告（国家税务 总局公告 2018 年第 61 号）...........................................................................................77 69． 国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知（国发〔2018〕41 号） .............................................................................................................................................................. 80 70． 财政部 税务总局 证监会关于支持原油等货物期货市场对外开放税收政策的通知（财 税〔2018〕21 号）..........................................................................................................82 71． 财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知（财税 〔2018〕55 号）......................................................................................................................83 72．财政部 国家税务税务总局关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得 税政策的通知（财税〔2018〕58 号）......................................................................... 85 73． 财政部 国家税务税务总局关于 2018 年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问 题的通知（财税〔2018〕98 号）..................................................................................... 86 74． 财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知（财税〔2018〕135 号）...........................................................................................................................................87 75． 财政部 税务总局 证监会关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关 个人所得税政策的通知（财税〔2018〕137 号）....................................................... 87 76． 财政部 税务总局 证监会关于继续执行内地与香港基金互认有关个人所得税政策的通 知（财税〔2018〕154 号）............................................................................................88 77． 财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知（财税 〔2018〕164 号）.................................................................................................................... 88 78． 财政部 国家税务税务总局关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知（财 税〔2019〕8 号）............................................................................................................91 第四章 财产和行为税政策.............................................................................................. 93 79． 国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的 公告（国家税务总局公告 2019 年第 5 号）................................................................ 93 80． 关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管 问题的公告》的解读....................................................................................................... 93 81． 财政部 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能 新能源车船享受车船税优惠 政策的通知（财税〔2018〕74 号）............................................................................. 95 82．财政部 国家税务总局关于继续实行农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税优 惠政策的通知（财税〔2016〕1 号）........................................................................... 97 83．财政部 税务总局关于继续实行农产品批发市场 农贸市场房产税 城镇土地使用税优惠 政策的通知（财税〔2019〕12 号）............................................................................. 97 84． 财政部 税务总局关于去产能和调结构房产税 城镇土地使用税政策的通知（财税 〔2018〕107 号）.................................................................................................................... 98 85．财政部 国家税务总局关于城市公交站场道路客运站场城市轨道交通系统城镇土地使用 税优惠政策的通知（财税〔2016〕16 号）................................................................. 98 86． 财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知（财税〔2016〕89 号） .............................................................................................................................................................. 99 V

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 87． 财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政 策的通知（财税〔2018〕120 号）............................................................................. 100 88． 中华人民共和国环境保护税法（2016 年 12 月 25 日第十二届全国人民代表大会常 务委员会）.............................................................................................................................101 89． 财政部 税务总局关于继续支持企业 事业单位改制重组有关契税政策的通知（财税 〔2018〕17 号）................................................................................................................104 90．财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策 的通知（财税〔2016〕23 号）................................................................................... 105 91． 财政部 税务总局关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知（财税〔2017〕 55 号）.................................................................................................................... 106 92． 财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知（财税〔 2018〕135 号）.........................................................................................................................................106 93．财政部 国家税务总局关于继续实行农村饮水安全工程建设运营税收优惠政策的通知 （财税〔2016〕19 号）....................................................................................................107 94．财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政 策的通知（财税〔2017〕33 号）............................................................................... 108 95．财政部 税务总局关于物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地城镇土地使用税优惠 政策的通知（财税〔2018〕62 号）........................................................................... 108 96． 财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知（财税 〔2018〕57 号）....................................................................................................................109 97 ． 财 政 部 税 务 总 局 关 于 对 营 业 账 簿 减 免 印 花 税 的 通 知 （ 财 税 〔 2018 〕 50 号）...11098． 财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知（财税〔2017〕 77 号）.........................................................................................................................................110 99． 财政部 税务总局关于对页岩气减征资源税的通知（财税〔2018〕26 号）.......111 100．财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政 策的通知（财税〔2019〕21 号）............................................................................... 111 101． 财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群 体创业就业有关税收政策的通知（财税〔2019〕22 号）.......................................112 第五章 车辆购置税政策 ................................................................................................ 114 102． 财政部 国家税务税务总局关于减征 1.6 升及以下排量乘用车车辆购置税的通知 （财税（2015）104 号）......................................................................................................114 103． 财政部 国家税务税务总局关于城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税的通 知（财税（2016）84 号）............................................................................................114 104．国家税务总局关于减征 1.6 升及以下排量乘用车车辆购置税的通知（财税〔2016〕 136 号）............................................................................................................................. .....115 105． 财政部 税务总局 工业和信息化部 科技部关于免征新能源汽车车辆购置税的公告 （2017 年第 172 号）........................................................................................................115 106． 财政部 税务总局 工业和信息化部关于对挂车减征车辆购置税的公告（2018 年第 69 号）...............................................................................................................................116 107． 国家税务总局令（第 38 号）.................................................................................. 117 108． 中华人民共和国车辆购置税法(中华人民共和国主席令第十九号)....................120 第六章 社会保险费和非税收入政策 ............................................................ 122 VI

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 109． 财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知（财税〔2016〕12 号）....................................................................................................................................122 110． 财政部关于取消调整部分政府性基金有关政策的通知（财税〔2017〕18 号）122 第七章 常见问题解答 ...................................................................................................... 124 111． 国家税务总局深化增值税改革 100 问 .......................................................................... 124 112． 增值税“加计抵减”20 问............................................................................................... 134 113． 增值税留抵退税 14 问 ...................................................................................................... 137 114． 个人所得税专项附加扣除 200 问 .................................................................................. 139 115． 新个人所得税法实施条例及过渡期政策纳税人常见疑问 30 答 .............................. 160 116． 个人所得税 APP 操作热点“五问答” .......................................................................... 167 117． “自然人税收管理系统”扣缴客户端常见问题 50 答............................................... 168 118． “自然人税收管理系统”远程端(APP、WEB) 常见问题 30 答 ................................ 174 VII

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 第一章 增值税政策 1．财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告（财政部 税务总局海 关总署公告 2019 年第 39 号） 自 2019 年 4 月 1 日起 为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，现将 2019 年增值税改革 有关事项公告如下： 一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 16%税率的，税率调整为 13%；原适用 10%税率的，税率调整为 9%。 二、纳税人购进农产品，原适用 10%扣除率的，扣除率调整为 9%。纳税人购进用于生产或 者委托加工 13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额。 三、原适用 16%税率且出口退税率为 16%的出口货物劳务，出口退税率调整为 13%；原适 用 10%税率且出口退税率为 10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为 9%。 2019 年 6 月 30 日前（含 2019 年 4 月 1 日前），纳税人出口前款所涉货物劳务、发 生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的，购进时已按调整前税率征收增值税的， 执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适 用增值税免抵退税办法的，执行调整前的出口退税率，在计算免抵退税时，适用税率低于出口 退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。 出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报 关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准； 非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准；保税区及经 保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。 四、适用 13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为 11%；适用 9%税率的境外旅客 购物离境退税物品，退税率为 8%。 2019 年 6 月 30 日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税 率征收增值税的，执行调整后的退税率。 退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。 五、自 2019 年 4 月 1 日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕 36 号印发）第一条第（四）项第 1 点、第二条第（一）项第 1 点停止执行，纳税人取得不动 产或者不动产在建工程的进项税额不再分 2 年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣 进项税额，可自 2019 年 4 月税款所属期起从销项税额中抵扣。 六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。 （一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额： 1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额； 2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额： 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% 3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% 4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公 路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3% 第 1 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） （二）《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号印发）第二十七条第（六） 项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36 号印发）第二条第（一）项 第 5 点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为 “购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。 七、自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允许生产、生活性服务业纳税人按 照当期可抵扣进项税额加计 10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。 （一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、 生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过 50%的纳税人。四项服务 的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36 号印发） 执行。 2019 年 3 月 31 日前设立的纳税人，自 2018 年 4 月至 2019 年 3 月期间的销售额(经 营期不满 12 个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自 2019 年 4 月 1 日 起适用加计抵减政策。 2019 年 4 月 1 日后设立的纳税人，自设立之日起 3 个月的销售额符合上述规定条件的， 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。 纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售 额计算确定。 纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。 （二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的 10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得 从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定 作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下： 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10% 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额 （三）纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额） 后，区分以下情形加计抵减： 1.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减； 2.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额 从抵减前的应纳税额中抵减； 3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵 减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。 （四）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额 不得计提加计抵减额。 纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额， 按照以下公式计算： 不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发 生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额 （五）纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加 计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。 （六）加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵 减。 八、自 2019 年 4 月 1 日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。 （一）同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额： 第 2 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 1.自 2019 年 4 月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税 额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于 50 万元； 2.纳税信用等级为 A 级或者 B 级； 3.申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的； 4.申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的； 5.自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 （二）本公告所称增量留抵税额，是指与 2019 年 3 月底相比新增加的期末留抵税额。 （三）纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算： 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60% 进项构成比例，为 2019 年 4 月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票 （含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值 税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。 （四）纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。 （五）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后， 仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用 于退还留抵税额。 （六）纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。按照本条规定再次满足 退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但本条第（一）项第 1 点规定的连 续期间，不得重复计算。 （七）以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段，骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗 取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。 （八）退还的增量留抵税额中央、地方分担机制另行通知。 九、本公告自 2019 年 4 月 1 日起施行。 特此公告。 财政部 税务总局 海关总署 2019 年 3 月 20 日 2．国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告（国家税务总局公告 2019 年第 14 号） 自 2019 年 4 月 1 日起 现将深化增值税改革有关事项公告如下： 一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原 16%、10%适用税率开 具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率 开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正 确的蓝字发票。 二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税 发票的，应当按照原适用税率补开。 三、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第一条、第 二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。 四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税 人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。 五、纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级和自身业务系统调整。 六、已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计 税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项 第 3 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 税额，并从当期进项税额中扣减： 不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100% 七、按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的， 按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。 可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 八、按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务 总局 海关总署公告 2019 年第 39 号）规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人， 应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加 计抵减政策的声明》（见附件）。适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、 现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》 中勾选确定所属行业。 九、本公告自 2019 年 4 月 1 日起施行。《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税 务总局公告 2016 年第 15 号发布）同时废止。 附件：适用加计抵减政策的声明 国家税务总局 2019 年 3 月 21 日 3．关于《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》的解读 自 2019 年 4 月 1 日起 一、公告出台背景 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局海 关总署公告 2019 年第 39 号，以下简称 39 号公告）出台后，纳税人开具发票衔接、不动产一 次性抵扣、适用加计抵减政策所需填报资料等问题，需要进一步明确，因此出台该公告。 二、2019 年 4 月 1 日降低增值税税率政策实施后，纳税人发生销售折让、中止或者退回 等情形的，如何开具红字发票及蓝字发票？ 本公告第一条明确，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原 16%、10%适用税率开具 的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开 具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确 的蓝字发票。 需要说明的是，如纳税人此前已按原 17%、11%适用税率开具了增值税发票，发生销售折让、 中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等 若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 18 号，以下简称 18 号公告）相关规 定执行。 三、2019 年 4 月 1 日降低增值税税率政策实施后，纳税人需要补开增值税发票的，如何 处理？ 本公告第二条明确，纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为， 需要补开增值税发票的，应当按照原 16%、10%适用税率补开。 需要说明的是，如果纳税人还存在 2018 年税率调整前未开具增值税发票的应税销售行为， 需要补开增值税发票的，可根据 18 号公告相关规定，按照原 17%、11%适用税率补开。 四、自 2019 年 4 月 1 日起，纳税人购入不动产，持有期间用途发生改变的，进项税额应 如何处理？ 本公告第六条明确，已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用 第 4 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不 得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减： 不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100% 本公告第七条明确，按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣 进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。 可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 五、此次税率调整，适用加计抵减政策的纳税人，需要提供什么资料？ 本公告第八条明确，按照 39 号公告规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人， 应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加 计抵减政策的声明》。适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、 生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确 定所属行业。 需要说明的是，按照 39 号公告规定，纳税人确定适用加计抵减政策，以后年度是否继续适 用，需要根据上年度销售额计算确定。已经提交《适用加计抵减政策的声明》并享受加计抵减 政策的纳税人，在 2020 年、2021 年，是否继续适用，应分别根据其 2019 年、2020 年销售额 确定，如果符合规定，需再次提交《适用加计抵减政策的声明》。 4．国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告 2019 年第 15 号） 自 2019 年 5 月 1 日起 为贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署，进一步优化纳税服务，减轻纳税人 负担，现将调整增值税纳税申报有关事项公告如下： 一、根据国务院关于深化增值税改革的决定，修订并重新发布《增值税纳税申报表（一般 纳税人适用）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》《增值税纳税申报表附列资料（二）》《增 值税纳税申报表附列资料（三）》《增值税纳税申报表附列资料（四）》。 二、截至 2019 年 3 月税款所属期，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点 后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 13 号）附件 1 中《增值 税纳税申报表附列资料（五）》第 6 栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自本 公告施行后结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第 8b 栏“其他”。 三、本公告施行后，纳税人申报适用 16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调 整前后的对应关系，分别填写相关栏次。 四、修订后的《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料见附件 1，相关填 写说明见附件 2。 五、本公告自 2019 年 5 月 1 日起施行，国家税务总局公告 2016 年第 13 号附件 1 中 《增值税纳税申报表附列资料（五）》《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增 值税纳税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 30 号）、《国家税务总局 关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告 2017 年第 19 号）、《国家税 务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 17 号）同时 废止。 特此公告。 附件：1.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料 2.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明 国家税务总局 第 5 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 2019 年 3 月 21 日 5．国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告 （国家税务总局公告 2019 年第 8 号） 自 2019 年 3 月 1 日起 为了贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步优化营商环境，支持民营经济和小微企业 发展，便利纳税人开具和使用增值税发票，现决定扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试 点范围、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围。有关事项公告如下： 一、扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。将小规模纳税人自行开具增值税 专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业， 扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。 上述 8 个行业小规模纳税人（以下称“试点纳税人”）发生增值税应税行为，需要开具增值税 专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。 试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机 关申请代开。 试点纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报 期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的 销售额，按照 3%和 5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第 2 栏和第 5 栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。 二、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围。将取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全 部一般纳税人。一般纳税人取得增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收 费公路通行费增值税电子普通发票，下同）后，可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、 选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。 增值税发票选择确认平台的登录地址由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税 务局确定并公布。 三、本公告自 2019 年 3 月 1 日起施行。《国家税务总局关于纳税信用 A 级纳税人取消增 值税发票认证有关问题的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 7 号发布，国家税务总局公告 2018 年第 31 号修改）、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理 事项的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 23 号发布，国家税务总局公告 2018 年第 31 号修 改）第五条、《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 69 号发布，国家税务总局公告 2018 年第 31 号修改）第十条、《国家税务总局关于 按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 71 号）第二条、《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用 发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告 2017 年第 4 号发布，国家税务总局公告 2018 年第 31 号修改）、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税 务总局公告 2017 年第 11 号发布，国家税务总局公告 2018 年第 31 号修改）第九条、《国家税 务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告 2017 年第 45 号发布，国家 税务总局公告 2018 年第 31 号修改）第二条、《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公 告》（国家税务总局公告 2018 年第 8 号） 第四条第一项同时废止。 特此公告。 国家税务总局 2019 年 2 月 3 日 第 6 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 6．关于《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的 公告》的解读 一、发布本公告的背景是什么？ 为了贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步优化营商环境，支持民营经济和小微企业 发展，便利纳税人开具和使用增值税发票，发布本公告。 二、哪些新行业纳入了小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围？ 自 2016 年 8 月 1 日起，税务总局开展了小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作， 先后将住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业纳入试 点范围。目前，试点工作运行平稳，社会各界反响良好。 为了进一步激发市场主体创业创新活力，促进民营经济和小微企业发展，税务总局决定，自 2019 年 3 月 1 日起，将租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他 服务业等三个行业纳入试点范围。试点纳税人可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税 专用发票，或者向税务机关申请代开。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关 不再为其代开。 三、未超过免征增值税标准的小规模纳税人能否自行开具增值税专用发票？ 为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票，试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使 用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。也就是说，月销售 额未超过 10 万元（含本数，以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元） 的试点行业小规模纳税人，发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以选择使用 增值税发票管理系统自行开具。自行开具增值税专用发票的小规模纳税人也可以自行开具增值税 普通发票。 根据现行规定，小规模纳税人开具增值税专用发票对应的销售额，需要计算缴纳增值税。 纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可以按照有关规定在增 值税应纳税额中全额抵减。 四、为什么要扩大取消增值税发票认证的纳税人范围？ 取消增值税发票认证，就是由手工扫描需要抵扣的纸质发票，调整为由纳税人网上选择确认 需要抵扣的增值税发票电子信息，是税务系统深化“放管服”改革的重要举措。手工扫描需要 抵扣的纸质发票有两种方式，一种是纳税人自行购置扫描设备进行网上认证，另一种是前往办税 服务厅办理发票认证。将取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人后，能够节约 纳税人因购买扫描设备产生的经济成本，减少纳税人前往税务机关认证发票所花费的时间，进一 步减轻纳税人的办税负担，是税务部门推出的一项利民、惠民、便民的办税服务措施。 7．财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知（财税〔2018〕32 号） 自 2018 年 5 月 1 日起 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产 建设兵团财政局：为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策通知如下： 一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 17%和 11%税率的，税率分别 调整为 16%、10%。 二、纳税人购进农产品，原适用 11%扣除率的，扣除率调整为 10%。 三、纳税人购进用于生产销售或委托加工 16%税率货物的农产品，按照 12%的扣除率计算 进项税额。 四、原适用 17%税率且出口退税率为 17%的出口货物，出口退税率调整至 16%。原适用 第 7 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 11%税率且出口退税率为 11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至 10%。 五、外贸企业 2018 年 7 月 31 日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税 行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税 率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业 2018 年 7 月 31 日前出口的第四条所 涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。调整出口货物退税率的 执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税 率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。 六、本通知自 2018 年 5 月 1 日起此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、 出口退税率不一致的，以本通知为准。 七、各地要高度重视增值税税率调整工作，做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分 析、宣传解释等工作，确保增值税税率调整工作平稳、有序推进。如遇问题，请及时上报财政 部和税务总局。 财政部 税务总局 2018 年 4 月 4 日 8．财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知（财税〔2018〕33 号） 自 2018 年 5 月 1 日起 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产 建设兵团财政局：为完善增值税制度，进一步支持中小微企业发展，现将统一增值税小规模纳 税人标准有关事项通知如下： 一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500 万元及以下。 二、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一 般纳税人的单位和个人，在 2018 年 12 月 31 日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的 进项税额作转出处理。 三、本通知自 2018 年 5 月 1 日起 财政部 税务总局 2018 年 4 月 4 日 9．财政部 税务总局关于 2018 年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知（财 税〔2018〕70 号） 自 2018 年 5 月 1 日至 2018 年 9 月 30 日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、 计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局: 为助力经济高质量发展，2018 年对部分行业增值税期末留抵税额予以退还。现将有关事项 通知如下： 一、退还期末留抵税额的行业企业范围 退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业， 具体范围如下： （一）装备制造等先进制造业和研发等现代服务业。 按照国民经济行业分类，装备制造等先进制造业和研发等现代服务业包括专用设备制造业、 研究和试验发展等 18 个大类行业，详见附件《2018 年退还增值税期末留抵税额行业目录》。纳 税人所属行业根据税务登记的国民经济行业确定，并优先选择以下范围内的纳税人： 1.《中国制造 2025》明确的新一代信息技术、高档数控机床和机器人、航空航天装备、海 洋工程装备及高技术船舶、先进轨道交通装备、节能与新能源汽车、电力装备、农业机械 第 8 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 装备、新材料、生物医药及高性能医疗器械等 10 个重点领域。 2.高新技术企业、技术先进型服务企业和科技型中小企业。 （二）电网企业 取得电力业务许可证（输电类、供电类）的全部电网企业。 二、退还期末留抵税额的纳税人条件 退还期末留抵税额纳税人的纳税信用等级为 A 级或 B 级。 三、退还期末留抵税额的计算 纳税人向主管税务机关申请退还期末留抵税额,当期退还的期末留抵税额，以纳税人申请退 税上期的期末留抵税额和退还比例计算，并以纳税人 2017 年底期末留抵税额为上限。 具体如下： （一）可退还的期末留抵税额=纳税人申请退税上期的期末留抵税额×退还比例退还比例按 下列方法计算： 1.2014 年 12 月 31 日前（含）办理税务登记的纳税人，退还比例为 2015 年、2016 年 和 2017 年三个年度已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证 注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。 2.2015 年 1 月 1 日后（含）办理税务登记的纳税人，退还比例为实际经营期间内已抵扣 的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部 已抵扣进项税额的比重。 （二）当可退还的期末留抵税额不超过 2017 年底期末留抵税额时，当期退还的期末留抵 税额为可退还的期末留抵税额。当可退还的期末留抵税额超过 2017 年底期末留抵税额时，当期 退还的期末留抵税额为 2017 年底期末留抵税额。 四、工作要求 （一）各省（包括自治区、直辖市、计划单列市，下同）财政和税务部门要根据财政部和 税务总局确定的各省 2018 年装备制造等先进制造业、研发等现代服务业退还期末留抵税额规 模，顺应国家宏观政策导向，兼顾不同规模、类型企业，确定本省退还期末留抵税额的纳税人， 于 2018 年 8 月 31 日前将纳税人名单及拟退税金额报财政部和税务总局备案。 各省 2018 年装备制造等先进制造业、研发等现代服务业退还期末留抵税额规模由财政部 和税务总局另行通知。各省电网企业的期末留抵税额，按本通知规定计算当期退还的期末留抵税 额，据实退还。 （二）各省财政和税务部门务必高度重视此项工作，周密筹划、统筹推进，实施过程中应 加强监测分析，做好宣传解释等工作，确保退还期末留抵税额平稳、有序推进，于 2018 年 9 月 30 日前完成退还期末留抵税额工作。 （三）2018 年 10 月 31 日前，各省财政和税务部门报送退还期末留抵税额工作总结，包 括完成情况、工作方法、成效、建议等。政策执行过程中遇到重大问题及时向财政部和税务总 局报告。 附件:2018 年退还增值税期末留抵税额行业目录 财政部 税务总局 2018 年 6 月 27 日 10．财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税〔2019〕13 号） 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，国家税务 总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局： 第 9 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就实施小微企业普惠 性税收减免政策有关事项通知如下： 一、对月销售额 10 万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额， 按 20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分， 减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业 人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增 值税小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地 使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、 印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条 规定的优惠政策。 五、《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资 个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55 号）第二条第（一）项关于初创科技型企业 条件中的“从业人数不超过 200 人”调整为“从业人数不超过 300 人”，“资产总额和年销 售收入均不超过 3000 万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过 5000 万元”。 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期间发生的投资，投资满 2 年且符合本通知规 定和财税〔2018〕55 号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55 号文件规定的税收政 策。 2019 年 1 月 1 日前 2 年内发生的投资，自 2019 年 1 月 1 日起投资满 2 年且符合本 通知规定和财税〔2018〕55 号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55 号文件规定的 税收政策。 六、本通知执行期限为 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日。《财政部 税务总局 关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76 号）、《财政部 税务总局关于进一步 扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77 号）同时废止。 七、各级财税部门要切实提高政治站位，深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部 署，充分认识小微企业普惠性税收减免的重要意义，切实承担起抓落实的主体责任，将其作为 一项重大任务，加强组织领导，精心筹划部署，不折不扣落实到位。要加大力度、创新方式， 强化宣传辅导，优化纳税服务，增进办税便利，确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降费的 政策红利。要密切跟踪政策执行情况，加强调查研究，对政策执行中各方反映的突出问题和意 见建议，要及时向财政部和税务总局反馈。 财政部 税务总局 2019 年 1 月 17 日 11．国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告（国家税务总局公 告 2019 年第 4 号） 第 10 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 自 2019 年 1 月 1 日起 除一般纳税人转登记为小规模纳税人业务的时效性为 2019 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日外，其余业务的时效性为 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日 按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13 号）的规定，现将小规模纳税人月销售额 10 万元以下（含本数）免征增值税政策若干征管问 题公告如下： 一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度 为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元，下同）的，免征增值税。 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过 10 万元，但扣除本期发生的 销售不动产的销售额后未超过 10 万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额 免征增值税。 二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告 规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相 关栏次，填写差额后的销售额。 三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以 1 个月或 1 个季度为纳税期限，一经选择， 一个会计年度内不得变更。 四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取 租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超 过 10 万元的，免征增值税。 五、转登记日前连续 12 个月（以 1 个月为 1 个纳税期）或者连续 4 个季度（以 1 个季 度为 1 个纳税期）累计销售额未超过 500 万元的一般纳税人，在 2019 年 12 月 31 日前，可 选择转登记为小规模纳税人。 一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人 标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 18 号）、《国家税务总局关于 统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 20 号） 的相关规定执行。 六、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过 10 万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请 退还。 七、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第六条以及 其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。 八、小规模纳税人月销售额未超过 10 万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税 款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请 退还。 九、小规模纳税人 2019 年 1 月份销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的， 2019 年第一季度销售额未超过 30 万元），但当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办 理纳税申报时向主管税务机关申请退还。 十、小规模纳税人月销售额超过 10 万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发 票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税 人，月销售额未超过 10 万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票；已经自行开具增值税 专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增 值税。 十一、本公告自 2019 年 1 月 1 日起施行。《国家税务总局关于全面推开营业税改征增 第 11 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 23 号）第三条第二项 和第六条第四项、《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公 告 2016 年第 26 号）第三条、《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家 税务总局公告 2016 年第 53 号）第二条和《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的 公告》（国家税务总局公告 2017 年第 52 号）同时废止。 特此公告。 国家税务总局 2019 年 1 月 19 日 12．关于《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》的解读 2019 年 1 月 9 日国务院常务会议决定，将增值税小规模纳税人免税标准由月销售额 3 万 元提高到 10 万元。为确保该项优惠政策顺利实施，税务总局制发公告，就若干征管问题进行了 明确。具体包括： 一、关于月（季）销售额的执行口径 明确纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产） 合并计算销售额，判断是否达到免税标准。同时，小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产 的销售额后仍未超过 10 万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受 小规模纳税人免税政策。举例说明： 例 1：A 小规模纳税人 2019 年 1 月销售货物 4 万元，提供服务 3 万元，销售不动产 2 万元。合计销售额为 9（=4+3+2）万元，未超过 10 万元免税标准，因此，该纳税人销售货物、 服务和不动产取得的销售额 9 万元，可享受小规模纳税人免税政策。 例 2：A 小规模纳税人 2019 年 1 月销售货物 4 万元，提供服务 3 万元，销售不动产 10 万元。合计销售额为 17（=4+3+10）万元，剔除销售不动产后的销售额为 7(=4+3)万元，因 此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额 7 万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不 动产 10 万元应照章纳税。 二、差额征税政策适用问题 营改增以来，延续了营业税的一些差额征税政策。比如，建筑业小规模纳税人，以取得的 全部价款和价外费用扣除对外支付的分包款后的余额为销售额，计算缴纳增值税。公告明确适用 增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。 同时，明确了小规模纳税人《增值税纳税申报表》中“免税销售额”的填报口径。 举例说明，2019 年 1 月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务收入 20 万元，同 时向其他建筑企业支付分包款 12 万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为 8 万元， 未超过 10 万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策。 三、关于小规模纳税人纳税期的选择 小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。举例说明： 情况 1：某小规模纳税人 2019 年 1-3 月的销售额分别是 5 万元、11 万元和 12 万元。 如果按月纳税，则只有 1 月的 5 万元能够享受免税；如果按季纳税，由于该季度销售额为 28 万元，未超过免税标准，因此，28 万元全部能享受免税。在这种情况下，小规模纳税人更愿意 实行按季纳税。 情况 2：某小规模纳税人 2019 年 1-3 月的销售额分别是 8 万元、11 万元和 12 万元， 如果按月纳税，1 月份的 8 万元能够享受免税，如果按季纳税，由于该季度销售额 31 万元已 超过免税标准，因此，31 万元均无法享受免税。在这种情况下，小规模纳税人更愿意实行按月 纳税。 第 12 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 基于以上情况，为确保小规模纳税人充分享受政策，公告明确，按照固定期限纳税的小规 模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳 税期限相对稳定，同时也明确了一经选择，一个会计年度内不得变更。 四、其他个人出租不动产的政策适用问题 税务总局在 2016 年制发了 23 号公告和 53 号公告，对《中华人民共和国增值税暂行条例 实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金（包括预收款）形式出租不动产取得的 租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过 3 万元的，可享受小规 模纳税人免税政策。为确保纳税人充分享受政策，在上调免税标准至 10 万元后，该政策继续执 行。 五、一般纳税人转登记问题 2018 年，将小规模纳税人标准统一至 500 万元时，允许此前按照较低标准认定（登记） 的一般纳税人，在 2018 年年底前自愿选择转登记为小规模纳税人。此次提高增值税免税标准至 10 万元，相当于年销售额 120 万元以下的小规模纳税人都可以享受免税政策。在这种情况下， 可能会有一般纳税人提出转登记为小规模纳税人，以享受免税政策的诉求。为确保纳税人充分享 受税收减免政策，公告明确一般纳税人如果年销售额不超过 500 万元的，可在 2019 年度选择转 登记为小规模纳税人，转登记后可享受免税政策。需要注意的是，曾在 2018 年选择过转登记的纳 税人，在 2019 年仍可选择转登记；但是，2019 年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后， 不得再转登记为小规模纳税人。 六、预缴增值税政策的适用问题 现行增值税实施了若干预缴税款的征管措施，比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出 租不动产等等。考虑到免税标准由 3 万元提高至 10 万元，纳税人的政策受益面和受益程度均 有大幅提高，公告明确，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现 的月销售额未超过 10 万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已经预缴税款的，可以向预 缴地主管税务机关申请退还。 七、关于销售不动产政策适用问题 小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴税款的事 项。增值税免税标准提高至 10 万元后，如果销售不动产销售额为 20 万元，则：第一种情况， 如果某个体工商户选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额 10 万元免税标准，则仍应在 不动产所在地预缴税款；第二种情况，如果该个体工商户选择按季纳税，销售不动产销售额未 超过季度销售额 30 万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。因此，公告明确小规 模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、公告第六条以及其他现行政策规定 确定是否预缴增值税。 其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定实行按次纳税。因此，公告 明确其他个人销售不动产，继续按照现行政策规定征免增值税。比如，如果其他个人销售住房 满 2 年符合免税条件的，仍可继续享受免税；如不符合免税条件，则应照章纳税。 八、已缴纳税款并开具专用发票的处理问题 按照现行政策规定，纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用 发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。公告明确，如果小规模纳税人月销售额未超过 10 万元 的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定 开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。 九、2019 年 1 月（季度）涉税事项的追溯适用问题 考虑到免税文件下发时间晚于免税政策开始执行的时间（2019 年 1 月 1 日），为确保小 规模纳税人足额享受 10 万元免税政策，公告对小规模纳税人 2019 年第一个税款所属期已缴纳 税款的追溯处理问题进行了明确，即小规模纳税人 2019 年 1 月份销售额未超过 10 万元 第 13 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） （第 1 季度未超过 30 万元）的，当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报 时向主管税务机关申请退还。 十、关于发票开具问题 为了便利纳税人开具使用发票，已经使用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人， 在免税标准调整后，月销售额未超过 10 万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票。 如果小规模纳税人已经自行开具增值税专用发票，同样可以使用现有税控设备继续开具。除上述 情况和销售额标准同步调整外，小规模纳税人自行开具增值税专用发票其他事宜按照现行规定执 行。 13．国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告（国家税务总局公告 2017 年 第 52 号） 自 2018 年 1 月 1 日起至 2018 年 12 月 31 日 为支持小微企业发展，根据《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》 （财税〔2017〕76 号），现将小微企业增值税有关问题公告如下： 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无 形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过 3 万 元（按季纳税 9 万元），销售服务、无形资产月销售额不超过 3 万元（按季纳税 9 万元）的， 自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政 策。 特此公告。 国家税务总局 2017 年 12 月 27 日 14．财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知（财税 〔2018〕91 号） 自 2018 年 9 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、 计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局： 为进一步加大对小微企业的支持力度，现将金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策 通知如下： 一、自 2018 年 9 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，对金融机构向小型企业、微型企业和 个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构可以选择以下两种方法之一适 用免税： （一）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于人民银行 同期贷款基准利率 150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税； 高于人民银行同期贷款基准利率 150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定 缴纳增值税。 （二）对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中， 不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率 150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增 值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。 金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定， 该会计年度内不得变更。 二、本通知所称金融机构，是指经人民银行、银保监会批准成立的已通过监管部门上一年 度“两增两控”考核的机构（2018 年通过考核的机构名单以 2018 年上半年实现“两增两 第 14 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 控”目标为准），以及经人民银行、银保监会、证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外 资银行和非银行业金融机构。“两增两控”是指单户授信总额 1000 万元以下（含）小微企业 贷款同比增速不低于各项贷款同比增速，有贷款余额的户数不低于上年同期水平，合理控制小微 企业贷款资产质量水平和贷款综合成本（包括利率和贷款相关的银行服务收费）水平。金融机构 完成“两增两控”情况，以银保监会及其派出机构考核结果为准。 三、本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企 业〔2011〕300 号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时 的实际状态确定；营业收入指标以贷款发放前 12 个自然月的累计数确定，不满 12 个自然月的， 按照以下公式计算： 营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12 四、本通知所称小额贷款，是指单户授信小于 1000 万元（含本数）的小型企业、微型企 业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在 1000 万元（含 本数）以下的贷款。 五、金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入， 按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。 金融机构应依法依规享受增值税优惠政策，一经发现存在虚报或造假骗取本项税收优惠情形 的，停止享受本通知有关增值税优惠政策。 金融机构应持续跟踪贷款投向，确保贷款资金真正流向小型企业、微型企业和个体工商户， 贷款的实际使用主体与申请主体一致。 六、银保监会按年组织开展免税政策执行情况督察，并将督察结果及时通报财税主管部门。 鼓励金融机构发放小微企业信用贷款，减少抵押担保的中间环节，切实有效降低小微企业综合 融资成本。 各地税务部门要加强免税政策执行情况后续管理，对金融机构开展小微金融免税政策专项检 查，发现问题的，按照现行税收法律法规进行处理，并将有关情况逐级上报国家税务总局（货 物和劳务税司）。 财政部驻各地财政监察专员办要组织开展免税政策执行情况专项检查。 七、金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放单户授信小于 100 万元（含本数），或 者没有授信额度，单户贷款合同金额且贷款余额在 100 万元（含本数）以下的贷款取得的利息 收入，可继续按照《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕 77 号）的规定免征增值税。 财政部 税务总局 2018 年 9 月 5 日 15．财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知（财税〔2017〕77 号） 2017 年 12 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日 1.对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款（单户授信小于 100 万元） 取得的利息收入，免征增值税政策适用时间：2017 年 12 月 1 日至 2018 年 8 月 31 日；2. 对金融机构向农户发放小额贷款（单户授信小于 100 万元）取得的利息收入，免征增值税政策 适用时间：2017 年 12 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日。 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产 建设兵团财务局： 为进一步加大对小微企业的支持力度，推动缓解融资难、融资贵，现将有关税收政策通知 如下： 一、自 2017 年 12 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，对金融机构向农户、小型企业、微 型 第 15 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料 留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申 报；未单独核算的，不得免征增值税。《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收 政策的通知》（财税〔2017〕44 号）第一条相应废止。 二、自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，对金融机构与小型企业、微型企业签 订的借款合同免征印花税。 三、本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域 内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年 以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行 政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出 谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事 农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的借款人是否属 于农户为准。 本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业 〔2011〕300 号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的 实际状态确定；营业收入指标以贷款发放前 12 个自然月的累计数确定，不满 12 个自然月的， 按照以下公式计算： 营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12 本通知所称小额贷款，是指单户授信小于 100 万元（含本数）的农户、小型企业、微型企 业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在 100 万元（含本数） 以下的贷款。 财政部 税务总局 2017 年 10 月 2 日 16．财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知（财税〔2018〕53 号） 自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财政 局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处： 为促进我国宣传文化事业的发展，继续实施宣传文化增值税优惠政策。现将有关事项通知如 下： 一、自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，执行下列增值税先征后退政策。 （一）对下列出版物在出版环节执行增值税 100%先征后退的政策： 1.中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工 会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事 部门的机关报纸和机关期刊。 上述各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一 份报纸和一份期刊以内。 2.专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生课本。 3.专为老年人出版发行的报纸和期刊。 4.少数民族文字出版物。 5.盲文图书和盲文期刊。 6.经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物。 7.列入本通知附件 1 的图书、报纸和期刊。 第 16 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） （二）对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退 50%的政策： 1.各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，但本通知第一条第（一）项规定执行增值税 100%先征后退的出版物除外。 2.列入本通知附件 2 的报纸。 （三）对下列印刷、制作业务执行增值税 100%先征后退的政策： 1.对少数民族文字出版物的印刷或制作业务。 2.列入本通知附件 3 的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。 二、自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，免征图书批发、零售环节增值税。 三、自 2018 年 1 月 1 日起至 2020 年 12 月 31 日，对科普单位的门票收入，以及县 级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。 四、享受本通知第一条第（一）项、第（二）项规定的增值税先征后退政策的纳税人，必 须是具有相关出版物出版许可证的出版单位（含以“租型”方式取得专有出版权进行出版物印 刷发行的出版单位）。承担省级及以上出版行政主管部门指定出版、发行任务的单位，因进行 重组改制等原因尚未办理出版、发行许可证变更的单位，经财政部驻各地财政监察专员办事处 （以下简称财政监察专员办事处）商省级出版行政主管部门核准，可以享受相应的增值税先征 后退政策。 纳税人应将享受上述税收优惠政策的出版物在财务上实行单独核算，不进行单独核算的不得 享受本通知规定的优惠政策。违规出版物、多次出现违规的出版单位及图书批发零售单位不得享 受本通知规定的优惠政策，上述违规出版物、出版单位及图书批发零售单位的具体名单由省级及 以上出版行政主管部门及时通知相应财政监察专员办事处和主管税务机关。 五、已按软件产品享受增值税退税政策的电子出版物不得再按本通知申请增值税先征后退政 策。 六、本通知规定的各项增值税先征后退政策由财政监察专员办事处根据财政部、国家税务总 局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规 定的通知》〔(94)财预字第 55 号〕的规定办理。 七、本通知的有关定义 （一）本通知所述“出版物”，是指根据国务院出版行政主管部门的有关规定出版的图书、 报纸、期刊、音像制品和电子出版物。所述图书、报纸和期刊，包括随同图书、报纸、期刊销 售并难以分离的光盘、软盘和磁带等信息载体。 （二）图书、报纸、期刊(即杂志)的范围，仍然按照《国家税务总局关于印发<增值税部分 货物征税范围注释>的通知》(国税发〔1993〕151 号)的规定执行；音像制品、电子出版物的范 围，按照《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37 号）的 规定执行。 （三）本通知所述“专为少年儿童出版发行的报纸和期刊”，是指以初中及初中以下少年 儿童为主要对象的报纸和期刊。 （四）本通知所述“中小学的学生课本”，是指普通中小学学生课本和中等职业教育课本。 普通中小学学生课本是指根据教育部中、小学教学大纲的要求，由经国务院教育行政主管部门 审定，并取得国务院出版行政主管部门批准的教科书出版、发行资质的单位提供的中、小学学生 上课使用的正式课本，具体操作时按国家和省级教育行政部门每年春、秋两季下达的“中小学教 学用书目录”中所列的“课本”的范围掌握；中等职业教育课本是指经国家和省级教育、人力 资源社会保障行政部门审定，供中等专业学校、职业高中和成人专业学校学生使用的课本，具体 操作时按国家和省级教育、人力资源社会保障行政部门每年下达的教学用书目录认定。中小学的 学生课本不包括各种形式的教学参考书、图册、自读课本、课外读物、练习册以及其他各类辅 助性教材和辅导读物。 第 17 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） （五）本通知所述“专为老年人出版发行的报纸和期刊”，是指以老年人为主要对象的报 纸和期刊，具体范围详见附件 4。 （六）本通知第一条第（一）项和第（二）项规定的图书包括“租型”出版的图书。 （七）本通知所述“科普单位”，是指科技馆、自然博物馆，对公众开放的天文馆（站、 台）、气象台（站）、地震台（站），以及高等院校、科研机构对公众开放的科普基地。 本通知所述“科普活动”，是指利用各种传媒以浅显的、让公众易于理解、接受和参与的 方式，向普通大众介绍自然科学和社会科学知识，推广科学技术的应用，倡导科学方法，传播 科学思想，弘扬科学精神的活动。 八、本通知自 2018 年 1 月 1 日起《财政部 国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营 业税优惠政策的通知》（财税〔2013〕87 号）同时废止。 按照本通知第二条和第三条规定应予免征的增值税，凡在接到本通知以前已经征收入库的， 可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税税款或者办理税款退库。纳税人如果已向购买方开具了增 值税专用发票，应将专用发票追回后方可申请办理免税。凡专用发票无法追回的，一律照章征 收增值税。 附件：1.适用增值税 100%先征后退政策的特定图书、报纸和期刊名单 2.适用增值税 50%先征后退政策的报纸名单 3.适用增值税 100%先征后退政策的新疆维吾尔自治区印刷企业名单 4.专为老年人出版发行的报纸和期刊名单 财政部 税务总局 2018 年 6 月 5 日 17．财政部 税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策 的通知（财税〔2018〕120 号） 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、科技厅（局）、教育厅（局），国家 税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局、科技局、教 育局： 为进一步鼓励创业创新，现就科技企业孵化器、大学科技园、众创空间有关税收政策通知 如下： 一、自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对国家级、省级科技企业孵化器、大 学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地， 免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。 本通知所称孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、 鉴证咨询服务。 二、国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应当单独核算孵化服 务收入。 三、国家级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间认定和管理办法由国务院科技、 教育部门另行发布； 省级科技企业孵化器、大学科技园认定和管理办法由省级科技、教育部门另行发布。 本通知所称在孵对象是指符合前款认定和管理办法规定的孵化企业、创业团队和个人。 四、国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间应按规定申报享受免 税政策，并将房产土地权属资料、房产原值资料、房产土地租赁合同、孵化协议等留存备查， 税务部门依法加强后续管理。 2018 年 12 月 31 日以前认定的国家级科技企业孵化器、大学科技园，自 2019 年 1 月 1 第 18 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 日起享受本通知规定的税收优惠政策。2019 年 1 月 1 日以后认定的国家级、省级科技企业孵 化器、大学科技园和国家备案众创空间，自认定之日次月起享受本通知规定的税收优惠政策。 2019 年 1 月 1 日以后被取消资格的，自取消资格之日次月起停止享受本通知规定的税收优惠 政策。 五、科技、教育和税务部门应建立信息共享机制，及时共享国家级、省级科技企业孵化器、 大学科技园和国家备案众创空间相关信息，加强协调配合，保障优惠政策落实到位。 财政部 税务总局 科技部 教育部 2018 年 11 月 1 日 18．财政部 国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知（财税〔2016〕98 号） 自 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产 建设兵团财务局： 经国务院批准，现就国家大学科技园（以下简称科技园）有关税收政策通知如下：一、自 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通 过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；自 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 4 月 30 日，对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免 征营业税；在营业税改征增值税试点期间，对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的 收入，免征增值税。 二、符合非营利组织条件的科技园的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策 规定享受企业所得税优惠政策。 三、享受本通知规定的房产税、城镇土地使用税以及营业税、增值税优惠政策的科技园，应 当同时符合以下条件： （一）科技园符合国家大学科技园条件。国务院科技和教育行政主管部门负责发布国家大学 科技园名单。 （二）科技园将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核 算。 （三）科技园提供给孵化企业使用的场地面积（含公共服务场地）占科技园可自主支配场 地面积的 60%以上（含 60%）， 孵化企业数量占科技园内企业总数量的 75%以上（含 75%）。 公共服务场地是指科技园提供给孵化企业共享的活动场所，包括公共餐厅、接待室、会议 室、展示室、活动室、技术检测室和图书馆等非营利性配套服务场地。 四、本通知所称“孵化企业”应当同时符合以下条件： （一）企业注册地及主要研发、办公场所在科技园的工作场地内。 （二）新注册企业或申请进入科技园前企业成立时间不超过 3 年。 （三）企业在科技园内孵化的时间不超过 48 个月。海外高层次创业人才或从事生物医药、 集成电路设计等特殊领域的创业企业，孵化时间不超过 60 个月。 （四）符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型、微型企业划型标准。 （五）单一在孵企业使用的孵化场地面积不超过 1000 平方米。从事航空航天、现代农业 等特殊领域的单一在孵企业，不超过 3000 平方米。 （六）企业产品（服务）属于科学技术部、财政部、国家税务总局印发的《国家重点支持 的高新技术领域》规定的范围。 五、本通知所称“孵化服务”是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业”税目中“代理 业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务，改征增值税后是 第 19 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 指为孵化企业提供的“经纪代理”、“经营租赁”、“研发和技术”、“信息技术”和“鉴证 咨询”等服务。 六、国务院科技和教育行政主管部门负责组织对科技园是否符合本通知规定的各项条件定期 进行审核确认，并向纳税人出具证明材料，列明纳税人用于孵化的房产和土地的地址、范围、 面积等具体信息，并发送给国务院税务主管部门。 纳税人持相应证明材料向主管税务机关备案，主管税务机关按照《税收减免管理办法》等 有关规定，以及国务院科技和教育行政主管部门发布的符合本通知规定条件的科技园名单信息， 办理税收减免。 财政部 国家税务总局 2016 年 9 月 5 日 19．财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知（财税〔2016〕89 号） 自 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产 建设兵团财务局： 经国务院批准，现就科技企业孵化器（含众创空间，以下简称孵化器）有关税收政策通知 如下： 一、自 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或 通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；自 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 4 月 30 日，对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入， 免征营业税；在营业税改征增值税试点期间，对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务 的收入，免征增值税。 二、符合非营利组织条件的孵化器的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策 规定享受企业所得税优惠政策。 三、享受本通知规定的房产税、城镇土地使用税以及营业税、增值税优惠政策的孵化器，应 同时符合以下条件： （一）孵化器需符合国家级科技企业孵化器条件。国务院科技行政主管部门负责发布国家级 科技企业孵化器名单。 （二）孵化器应将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独 核算。 （三）孵化器提供给孵化企业使用的场地面积（含公共服务场地）应占孵化器可自主支配 场地面积的 75%以上（含 75%）。孵化企业数量应占孵化器内企业总数量的 75%以上（含 75%）。 公共服务场地是指孵化器提供给孵化企业共享的活动场所，包括公共餐厅、接待室、会议 室、展示室、活动室、技术检测室和图书馆等非盈利性配套服务场地。 四、本通知所称“孵化企业”应当同时符合以下条件： （一）企业注册地和主要研发、办公场所必须在孵化器的孵化场地内。 （二）新注册企业或申请进入孵化器前企业成立时间不超过 2 年。 （三）企业在孵化器内孵化的时间不超过 48 个月。纳入“创新人才推进计划”及“海外 高层次人才引进计划”的人才或从事生物医药、集成电路设计、现代农业等特殊领域的创业企 业，孵化时间不超过 60 个月。 （四）符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型、微型企业划型标准。 （五）单一在孵企业入驻时使用的孵化场地面积不大于 1000 平方米。从事航空航天等特 殊领域的在孵企业，不大于 3000 平方米。 第 20 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） （六）企业产品（服务）属于科学技术部、财政部、国家税务总局印发的《国家重点支持 的高新技术领域》规定的范围。 五、本通知所称“孵化服务”是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业”税目中“代理 业”“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务，改征增值税后是指为孵 化企业提供的“经纪代理”“经营租赁”“研发和技术”“信息技术”和“鉴证咨询”等服务。 六、省级科技行政主管部门负责定期核实孵化器是否符合本通知规定的各项条件，并报国务 院科技行政主管部门审核确认。国务院科技行政主管部门审核确认后向纳税人出具证明材料，列 明用于孵化的房产和土地的地址、范围、面积等具体信息，并发送给国务院税务主管部门。 纳税人持相应证明材料向主管税务机关备案，主管税务机关按照《税收减免管理办法》等 有关规定，以及国务院科技行政主管部门发布的符合本通知规定条件的孵化器名单信息，办理 税收减免。 请遵照执行。 财政部 国家税务总局 2016 年 8 月 11 日 20．财政部 税务总局关于继续执行有线电视收视费增值税政策的通知（财税〔2017〕35 号） 自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务 局： 为继续支持广播电视运营事业发展，现就有线电视收视费增值税政策通知如下： 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电 视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。 本通知印发之日前，已征的按照本通知规定应予免征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴 纳的增值税或予以退还。 财政部 税务总局 2017 年 4 月 28 日 21．财政部 国家税务总局关于继续执行光伏发电增值税政策的通知（财税〔2016〕81 自 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务 号局）： 经国务院批准，继续对光伏发电实行增值税优惠政策，现将有关事项通知如下： 自 2016 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电 力产品，实行增值税即征即退 50%的政策。文到之日前，已征的按本通知规定应予退还的增值 税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税或予以退还。 请遵照执行。 财政部 国家税务总局 2016 年 7 月 25 日 22．财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知（财税〔2016〕 第 21 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 52 号） 自 2016 年 5 月 1 日起 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务 局： 为继续发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人权益，经国务院批准，决 定对促进残疾人就业的增值税政策进行调整完善。现将有关政策通知如下:一、对安置残疾人的 单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征 即退增值税的办法。 安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县 （含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的 月最低工资标准的 4 倍确定。 二、享受税收优惠政策的条件 （一）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的残疾人人数不少于 10 人（含 10 人）； 盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于 25%（含 25%），并且安置的 残疾人人数不少于 5 人（含 5 人）。 （二）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。 （三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工 伤保险和生育保险等社会保险。 （四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的 经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。 三、《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39 号）第一条第 7 项规定的特殊教育学校举办的企业，只要符合本通知第二条第（一）项第一款规定的条件，即可 享受本通知第一条规定的增值税优惠政策。这类企业在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的 特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。 四、纳税人中纳税信用等级为税务机关评定的 C 级或 D 级的，不得享受本通知第一条、 第三条规定的政策。 五、纳税人按照纳税期限向主管国税机关申请退还增值税。本纳税期已交增值税额不足退还 的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结 转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还。纳税期限不为按月的，只能对其符 合条件的月份退还增值税。 六、本通知第一条规定的增值税优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳 务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取 得的收入之和，占其增值税收入的比例达到 50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外 购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。 纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额，不能分 别核算的，不得享受本通知规定的优惠政策。 七、如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、 军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执 行。一经选定，36 个月内不得变更。 八、残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。 九、税务机关发现已享受本通知增值税优惠政策的纳税人，存在不符合本通知第二条、第 三条规定条件，或者采用伪造或重复使用残疾人证、残疾军人证等手段骗取本通知规定的 第 22 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 增值税优惠的，应将纳税人发生上述违法违规行为的纳税期内按本通知已享受到的退税全额追缴 入库，并自发现当月起 36 个月内停止其享受本通知规定的各项税收优惠。 十、本通知有关定义 （一）残疾人，是指法定劳动年龄内，持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民 共和国残疾军人证（1 至 8 级）》的自然人，包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人。 （二）残疾人个人，是指自然人。 （三）在职职工人数，是指与纳税人建立劳动关系并依法签订劳动合同或者服务协议的雇员 人数。 （四）特殊教育学校举办的企业，是指特殊教育学校主要为在校学生提供实习场所、并由 学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业。 十一、本通知规定的增值税优惠政策的具体征收管理办法，由国家税务总局制定。 十二、本通知自 2016 年 5 月 1 日起执行，《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业 税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92 号）、《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政 业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106 号）附件 3 第二条第（二） 项同时废止。纳税人 2016 年 5 月 1 日前执行财税〔2007〕92 号和财税〔2013〕106 号文件 发生的应退未退的增值税余额，可按照本通知第五条规定执行。 财政部 国家税务总局 2016 年 5 月 5 日 23．国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告（国家税务 总局公告 2016 年第 33 号） 自 2016 年 5 月 1 日起 备注：《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告 2018 年 第 31 号）对本文进行了修改。 修改为：第十五条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，应定期或不定期在征管系 统中对残疾人信息进行比对，发现异常的，按相关规定处理。 为规范和完善促进残疾人就业增值税优惠政策管理，国家税务总局制定了《促进残疾人就业 增值税优惠政策管理办法》，现予以公布，自 2016 年 5 月 1 日起施行。 特此公告。 附件：安置残疾人纳税人申请增值税退税声明注释：《国家税务总局关于修改部分税收规范 性文件的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 31 号）对本文进行了修改。 国家税务总局 2016 年 5 月 2 日 24．促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法 自 2016 年 5 月 1 日起 第一条 为加强促进残疾人就业增值税优惠政策管理，根据《财政部 国家税务总局关于促进 残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52 号）、《国家税务总局关于发布〈税收 减免管理办法〉的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 43 号）及有关规定，制定本办法。 第二条 纳税人享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策，适用本办法规定。 本办法所指纳税人，是指安置残疾人的单位和个体工商户。 第三条 纳税人首次申请享受税收优惠政策，应向主管税务机关提供以下备案资料： （一）《税务资格备案表》。 （二）安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证 第 23 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） （1 至 8 级）》复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。安置精神残疾人的，提供精神残 疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动 意愿的书面材料。 （三）安置的残疾人的身份证明复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。 第四条 主管税务机关受理备案后，应将全部《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民 共和国残疾军人证（1 至 8 级）》信息以及所安置残疾人的身份证明信息录入征管系统。 第五条 纳税人提供的备案资料发生变化的，应于发生变化之日起 15 日内就变化情况向主 管税务机关办理备案。 第六条 纳税人申请退还增值税时，需报送如下资料： （一）《退（抵）税申请审批表》。 （二）《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》（见附件）。 （三）当期为残疾人缴纳社会保险费凭证的复印件及由纳税人加盖公章确认的注明缴纳人员、 缴纳金额、缴纳期间的明细表。 （四）当期由银行等金融机构或纳税人加盖公章的按月为残疾人支付工资的清单。 特殊教育学校举办的企业，申请退还增值税时，不提供资料（三）和资料（四）。 第七条 纳税人申请享受税收优惠政策，应对报送资料的真实性和合法性承担法律责任。 主管税务机关对纳税人提供资料的完整性和增值税退税额计算的准确性进行审核。 第八条 主管税务机关受理退税申请后，查询纳税人的纳税信用等级，对符合信用条件的， 审核计算应退增值税额，并按规定办理退税。 第九条 纳税人本期应退增值税额按以下公式计算： 本期应退增值税额=本期所含月份每月应退增值税额之和 月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的 4 倍 月最低工资标准，是指纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、 计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准。 纳税人本期已缴增值税额小于本期应退税额不足退还的，可在本年度内以前纳税期已缴增值 税额扣除已退增值税额的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后纳税期退还。 年度已缴增值税额小于或等于年度应退税额的，退税额为年度已缴增值税额；年度已缴增值税额 大于年度应退税额的，退税额为年度应退税额。年度已缴增值税额不足退还的，不得结转以后 年度退还。 第十条 纳税人新安置的残疾人从签订劳动合同并缴纳社会保险的次月起计算，其他职工从 录用的次月起计算； 安置的残疾人和其他职工减少的，从减少当月计算。 第十一条 主管税务机关应于每年 2 月底之前，在其网站或办税服务厅，将本地区上一年 度享受安置残疾人增值税优惠政策的纳税人信息，按下列项目予以公示：纳税人名称、纳税人 识别号、法人代表、计算退税的残疾人职工人次等。 第十二条 享受促进残疾人就业增值税优惠政策的纳税人，对能证明或印证符合政策规定条 件的相关材料负有留存备查义务。纳税人在税务机关后续管理中不能提供相关材料的，不得继 续享受优惠政策。税务机关应追缴其相应纳税期内已享受的增值税退税，并依照税收征管法及其 实施细则的有关规定处理。 第十三条 各地税务机关要加强税收优惠政策落实情况的后续管理，对纳税人进行定期或不 定期检查。检查发现纳税人不符合财税〔2016〕52 号文件规定的，按有关规定予以处理。 第十四条 本办法实施前已办理税收优惠资格备案的纳税人，主管税务机关应检查其已备案 资料是否满足本办法第三条规定，残疾人信息是否已按第四条规定录入信息系统，如有 第 24 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 缺失，应要求纳税人补充报送备案资料，补录信息。 第十五条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，应定期或不定期在征管系统中对残 疾人信息进行比对，发现异常的，按相关规定处理。 第十六条 本办法自 2016 年 5 月 1 日起施行。 25．财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知（财税〔2018〕38 号） 自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产 建设兵团财政局： 为促进我国动漫产业发展，继续实施动漫产业增值税政策。现将有关事项通知如下：一、自 2018 年 1 月 1 日至 2018 年 4 月 30 日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主 开发生产的动漫软件，按照 17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分，实 行即征即退政策。 二、自 2018 年 5 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其 自主开发生产的动漫软件，按照 16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分， 实行即征即退政策。 三、动漫软件出口免征增值税。 四、动漫软件，按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100 号）中软件产品相关规定执行。 动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家 税务总局关于印发＜动漫企业认定管理办法（试行）＞的通知》（文市发〔2008〕51 号） 的规定执行。 五、《财政部 国家税务总局关于动漫产业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2013〕98 号）到期停止 财政部 税务总局 2018 年 4 月 19 日 26．财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体 创业就业有关税收政策的通知（财税〔2019〕22 号） 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、人力资源社会保障厅（局）、扶贫办， 国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局、人力资源 社会保障局、扶贫办： 为进一步支持和促进重点群体创业就业，现将有关税收政策通知如下： 一、建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自 主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经 营的，自办理个体工商户登记当月起，在 3 年（36 个月，下同）内按每户每年 12000 元为限额依 次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。 限额标准最高可上浮 20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确 定具体限额标准。 纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述 扣减限额的，以上述扣减限额为限。 上述人员具体包括：1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；2.在人力资源社会 保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；3.零就业家庭、享受城市居民最 第 25 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；4.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高 等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即 1 月 1 日至 12 月 31 日。 二、企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业 半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与 其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月 起，在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方 教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年 6000 元，最高可上浮 30%，各省、自治区、 直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费 附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。 按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费 附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不完的，不得结转下年使用。 本通知所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。 三、国务院扶贫办在每年 1 月 15 日前将建档立卡贫困人口名单及相关信息提供给人力资 源社会保障部、税务总局，税务总局将相关信息转发给各省、自治区、直辖市税务部门。 人力资源社会保障部门依托全国扶贫开发信息系统核实建档立卡贫困人口身份信息。 四、企业招用就业人员既可以适用本通知规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专 项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。 五、本通知规定的税收政策执行期限为 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日。纳税 人在 2021 年 12 月 31 日享受本通知规定税收优惠政策未满 3 年的，可继续享受至 3 年期满 为止。《财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税 收政策的通知》（财税〔2017〕49 号）自 2019 年 1 月 1 日起停止 本通知所述人员，以前年度已享受重点群体创业就业税收优惠政策满 3 年的，不得再享受 本通知规定的税收优惠政策；以前年度享受重点群体创业就业税收优惠政策未满 3 年 且符合本通知规定条件的，可按本通知规定享受优惠至 3 年期满。 各地财政、税务、人力资源社会保障部门、扶贫办要加强领导、周密部署，把大力支持和 促进重点群体创业就业工作作为一项重要任务，主动做好政策宣传和解释工作，加强部门间的协 调配合，确保政策落实到位。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级 向财政部、税务总局、人力资源社会保障部、国务院扶贫办反映。 财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 2019 年 2 月 2 日 27．财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关 税收政策的通知（财税〔2017〕49 号） 自 2017 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、人力资源 社会保障厅（局），新疆生产建设兵团财务局、人力资源社会保障局： 为支持和促进重点群体创业就业，现将有关税收政策通知如下： 一、对持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政 策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》） 的人员从事个体经营的，在 3 年内按每户每年 8000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增 值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮 20%， 各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准， 第 26 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 并报财政部和税务总局备案。 纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额 的，以上述扣减限额为限。 上述人员是指：1.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；2. 零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；3.毕业年度内高校 毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕 业年度是指毕业所在自然年，即 1 月 1 日至 12 月 31 日。 二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性 质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构 登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”） 人员，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在 3 年内按实际招用人数 予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。 定额标准为每人每年 4000 元，最高可上浮 30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地 区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和税务总局备案。 按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费 附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不完的，不得结转下年使用。 本条所称服务型企业，是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》（《财政部 国家税 务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》——财税〔2016〕36 号附件）中“不动产 租赁服务”、“商务辅助服务”（不含货物运输代理和代理报关服务）、“生活服务”（不含文 化体育服务）范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院 令第 251 号）登记成立的民办非企业单位。 三、享受上述优惠政策的人员按以下规定申领《就业创业证》： （一）按照《就业服务与就业管理规定》（人力资源社会保障部令第 24 号）第六十三条 的规定，在法定劳动年龄内，有劳动能力，有就业要求，处于无业状态的城镇常住人员，在公 共就业服务机构进行失业登记，申领《就业创业证》。 对其中的零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员，公共就业服务机构应在其《就业创 业证》上予以注明。 （二）毕业年度内高校毕业生在校期间凭学生证向公共就业服务机构按规定申领《就业创业 证》，或委托所在高校就业指导中心向公共就业服务机构按规定代为其申领《就业创业证》； 毕业年度内高校毕业生离校后直接向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》。 （三）上述人员申领相关凭证后，由就业和创业地人力资源社会保障部门对人员范围、就业 失业状态、已享受政策情况进行核实，在《就业创业证》上注明“自主创业税收政策”、“毕业 年度内自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样，同时符合自主创业和企业吸纳税收政 策条件的，可同时加注；主管税务机关在《就业创业证》上加盖戳记，注明减免税所属时间。 四、本通知的执行期限为 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日。本通知规定的税收 优惠政策按照备案减免税管理，纳税人应向主管税务机关备案。税收优惠政策在 2019 年 12 月 31 日未享受满 3 年的，可继续享受至 3 年期满为止。 对《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）文件附件 3 第三条第（二）项政策，纳税人在 2016 年 12 月 31 日未享受满 3 年的，可 按现行政策继续享受至 3 年期满为止。 五、本通知所述人员不得重复享受税收优惠政策，以前年度已享受扶持就业的专项税收优惠 政策的人员不得再享受本通知规定的税收优惠政策。如果企业的就业人员既适用本通知规定的税 收优惠政策，又适用其他扶持就业的专项税收优惠政策，企业可选择适用最优惠的 第 27 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 政策，但不能重复享受。 六、上述税收政策的具体实施办法由税务总局会同财政部、人力资源社会保障部、教育部、 民政部另行制定。 各地财政、税务、人力资源社会保障部门要加强领导、周密部署，把大力支持和促进重点 群体创业就业工作作为一项重要任务，主动做好政策宣传和解释工作，加强部门间的协调配合， 确保政策落实到位。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、 税务总局、人力资源社会保障部反映。 财政部 税务总局 人力资源社会保障部 2017 年 6 月 12 日 28．财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策 的通知（财税〔2019〕21 号） 自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、退役军人事务厅（局），国家税务总 局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局： 为进一步扶持自主就业退役士兵创业就业，现将有关税收政策通知如下:一、自主就业退役 士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在 3 年（36 个月，下同）内按每户每 年 12000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方 教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮 20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本 地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。 纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述 扣减限额的，以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足 1 年的，应当按月换算其减免税 限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。城市维护建设税、教育 费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。 二、企业招用自主就业退役士兵，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费 的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年 6000 元，最高可上浮 50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定 具体定额标准。 企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次 扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维 护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维 护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税城市维护建设税、教育费附 加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。 纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附 加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。 当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。 自主就业退役士兵在企业工作不满 1 年的，应当按月换算减免税限额。计算公式为：企业 核算减免税总额=Σ 每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标准。 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值 税应纳税额。 三、本通知所称自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例 》（国务院中央军委令第 608 号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。 第 28 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 本通知所称企业是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。 四、自主就业退役士兵从事个体经营的，在享受税收优惠政策进行纳税申报时，注明其退 役军人身份，并将《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或 《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》留存备 查。 企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策的，将以下资料留存备查：l.招用自主就业退 役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人 民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》； 2.企业与招 用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），为职工缴纳的社会保险费记录；3.自主就业退 役士兵本年度在企业工作时间表(见附件)。 五、企业招用自主就业退役士兵既可以适用本通知规定 的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠 的政策，但不得重复享受。 六、本通知规定的税收政策执行期限为 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日。纳税 人在 2021 年 12 月 31 日享受本通知规定税收优惠政策未满 3 年的，可继续享受至 3 年期满 为止。《财政部 税务总局 民政部关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的 通知》（财税〔2017〕46 号）自 2019 年 1 月 1 日起停止。 退役士兵以前年度已享受退役士兵创业就业税收优惠政策满 3 年的，不得再享受本通知规 定的税收优惠政策；以前年度享受退役士兵创业就业税收优惠政策未满 3 年且符合本通知规定条 件的，可按本通知规定享受优惠至 3 年期满。 各地财政、税务、退役军人事务部门要加强领导、周密部署，把扶持自主就业退役士兵创 业就业工作作为一项重要任务，主动做好政策宣传和解释工作，加强部门间的协调配合，确保 政策落实到位。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、税 务总局、退役军人部反映。 附件：自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表(样表) 财政部 税务总局 退役军人部 2019 年 2 月 2 日 29．财政部 税务总局 民政部关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的 通知（财税〔2017〕46 号） 自 2017 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅 （局），新疆生产建设兵团财务局、民政局： 为扶持自主就业退役士兵创业就业，现将有关税收政策通知如下： 一、对自主就业退役士兵从事个体经营的，在 3 年内按每户每年 8000 元为限额依次扣减 其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。 限额标准最高可上浮 20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内 确定具体限额标准，并报财政部和税务总局备案。 纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额 的，以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的，应当以实际月份换算其减免税限 额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。 纳税人在享受税收优惠政策的当月，持《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人 民解放军士官退出现役证》以及税务机关要求的相关材料向主管税务机关备案。 二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工 第 29 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订 1 年以上 期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在 3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城 市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年 4000 元， 最高可上浮 50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体 定额标准，并报财政部和税务总局备案。 本条所称服务型企业是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》（《财政部国家税务 总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》——财税〔2016〕36 号附件）中“不动产租 赁服务”、“商务辅助服务”（不含货物运输代理和代理报关服务）、“生活服务”（不含文 化体育服务）范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令 第 251 号）登记成立的民办非企业单位。 纳税人按企业招用人数和签订的劳动合同时间核定企业减免税总额，在核定减免税总额内每 月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。纳税人实际应缴纳的增值 税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定减免税总额的，以实际应缴纳的增 值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建 设税、教育费附加和地方教育附加大于核定减免税总额的，以核定减免税总额为限。 纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附 加小于核定的减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不完的，不 再结转以后年度扣减。 计算公式为：企业减免税总额=∑每名自主就业退役士兵本年度在本企业工作月份÷12×定 额标准。 企业自招用自主就业退役士兵的次月起享受税收优惠政策，并于享受税收优惠政策的当月， 持下列材料向主管税务机关备案：1.新招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出 现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》；2.企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳 动合同（副本），企业为职工缴纳的社会保险费记录；3.自主就业退役士兵本年度在企业工作 时间表（见附件）；4.主管税务机关要求的其他相关材料。 三、本通知所称自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》（国务院、中央军委令 第 608 号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。 四、本通知的执行期限为 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日。本通知规定的税收 优惠政策按照备案减免税管理，纳税人应向主管税务机关备案。税收优惠政策在 2019 年 12 月 31 日未享受满 3 年的，可继续享受至 3 年期满为止。 对《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔 2016〕36 号）附件 3 第三条第（一）项政策，纳税人在 2016 年 12 月 31 日未享受满 3 年的，可按现 行政策继续享受至 3 年期满为止。 五、如果企业招用的自主就业退役士兵既适用本通知规定的税收优惠政策，又适用其他扶持 就业的专项税收优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能重复享受。 各地财政、税务、民政部门要加强领导、周密部署，把扶持自主就业退役士兵创业就业工 作作为一项重要任务，主动做好政策宣传和解释工作，加强部门间的协调配合，确保政策落实 到位。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、税务总局、 民政部反映。 附件：自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表（样式） 财政部 税务总局 民政部 2017 年 6 月 12 日 第 30 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 第二章 企业所得税政策 30．财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税〔2019〕13 号） 自 2019 年 1 月 1 日起至 2021 年 12 月 31 日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，国家税务 总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局： 为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就实施小微企业普惠 性税收减免政策有关事项通知如下： 一、对月销售额 10 万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额， 按 20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分， 减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业 人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增 值税小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地 使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、 印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条 规定的优惠政策。 五、《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税 〔2018〕55 号）第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过 200 人”调 整为“从业人数不超过 300 人”，“资产总额和年销售收入均不超过 3000 万元”调整为“资 产总额和年销售收入均不超过 5000 万元”。 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期间发生的投资，投资满 2 年且符合本通知规 定和财税〔2018〕55 号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55 号文件规定的税收政 策。 2019 年 1 月 1 日前 2 年内发生的投资，自 2019 年 1 月 1 日起投资满 2 年且符合本 通知规定和财税〔2018〕55 号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55 号文件规定的 税收政策。 六、本通知执行期限为 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日。《财政部税务总局关 于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76 号）、《财政部税务总局关于进一步扩 大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77 号）同时废止。 七、各级财税部门要切实提高政治站位，深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部 署，充分认识小微企业普惠性税收减免的重要意义，切实承担起抓落实的主体责任，将其 第 31 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 作为一项重大任务，加强组织领导，精心筹划部署，不折不扣落实到位。要加大力度、创新方 式，强化宣传辅导，优化纳税服务，增进办税便利，确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降 费的政策红利。要密切跟踪政策执行情况，加强调查研究，对政策执行中各方反映的突出问题 和意见建议，要及时向财政部和税务总局反馈。 财政部 税务总局 2019 年 1 月 17 日 31．国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告（国家税 务总局公告 2019 年第 2 号） 自 2019 年 1 月 1 日起至 2021 年 12 月 31 日 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于实施小微企 业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13 号，以下简称《通知》）等规定，现就小型 微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下： 一、自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超 过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税 所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴 纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上 述优惠政策。 二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得 额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。 三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。预缴企业所得税时，小型微利企业的资产 总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。 其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截 至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过 300 万元的标准判断。 四、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条 规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企 业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可 在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。 按月度预缴企业所得税的企业，在当年度 4 月、7 月、10 月预缴申报时，如果按照本公告 第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经 调整，当年度内不再变更。 五、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可 享受小型微利企业所得税减免政策。 六、实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定 额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。 七、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不 符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。 八、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问 题的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 40 号）在 2018 年度企业所得税汇算清缴结束后 废止。 特此公告。 国家税务总局 第 32 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 2019 年 1 月 18 日 32．国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告（国家税务 总局公告 2018 年第 58 号） 为切实减轻小型微利企业纳税申报负担，根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放 管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101 号）有关精神，现就实行查账征 收企业所得税的小型微利企业（以下简称“小型微利企业”）填报《中华人民共和国企业所得 税年度纳税申报表（A 类，2017 年版）》（国家税务总局公告 2017 年第 54 号发布，国家税 务总局公告 2018 年第 57 号修订）有关事项公告如下： 一、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》（A100000）为小型微利企业 必填表单。 二、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“基本经营情况”为小型微 利企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必 须填报；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。 三、小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》 （ A101020 ） 、 《 一 般 企 业 成 本 支 出 明 细 表 》 （ A102010 ） 、 《 金 融 企 业 支 出 明 细 表 》 （A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细 表》（A104000）。 上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》 （A100000）中直接填写。 四、除本公告第一条、第二条、第三条规定的表单、项目外，小型微利企业可结合自身经 营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。 五、本公告所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、 《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕 77 号）等规定的企业。上述政策规定发生调整的，按照最新政策规定执行。 六、本公告适用于小型微利企业 2018 年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。 特此公告。 国家税务总局 2018 年 12 月 17 日 33．财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税 〔2018〕77 号） 自 2018 年 1 月 1 日起至 2018 年 12 月 31 日 备注：全文失效（原文全文在 2018 年度企业所得税汇算清缴结束后废止）。各省、自治 区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税 务局，新疆生产建设兵团财政局： 为进一步支持小型微利企业发展，现就小型微利企业所得税政策通知如下： 一、自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，将小型微利企业的年应纳税所得额上 限由 50 万元提高至 100 万元，对年应纳税所得额低于 100 万元（含 100 万元）的小型微利 企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一） 工业企业，年度应纳税所得额不超过 100 万元，从业人数不超过 100 人，资产总 额不超过 3000 万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过 100 万元，从业人数不超过 80 人，资产总 第 33 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 额不超过 1000 万元。 二、本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派 遣用工人数。 所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季 度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 三、《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43 号）自 2018 年 1 月 1 日起废止。 四、各级财政、税务部门要严格按照本通知的规定，积极做好小型微利企业所得税优惠政 策的宣传辅导工作，确保优惠政策落实到位。 财政部 税务总局 2018 年 07 月 11 日 34．国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题 的公告（国家税务总局公告 2018 年第 40 号） 自 2018 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日 备注：全文失效（原文全文在 2018 年度企业所得税汇算清缴结束后废止）。根据《中华 人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《企业所得税法实施条例》)、《财政部税务总 局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77 号)等规定，现 就小型微利企业所得税优惠政策有关征管问题公告如下： 一、自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，符合条件的小型微利企业，无论采取 查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于 100 万元(含 100 万元，下同)的，均 可以享受财税〔2018〕77 号文件规定的所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率计算缴 纳企业所得税的政策(以下简称“减半征税政策”)。 前款所述符合条件的小型微利企业是指符合《企业所得税法实施条例》第九十二条或者财税 〔2018〕77 号文件规定条件的企业。 企业本年度第一季度预缴企业所得税时，如未完成上一纳税年度汇算清缴，无法判断上一纳 税年度是否符合小型微利企业条件的，可暂按企业上一纳税年度第四季度的预缴申报情况判别。 二、符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报 表的相关内容，即可享受减半征税政策。 三、符合条件的小型微利企业，统一实行按季度预缴企业所得税。 四、本年度企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受减半征税政策： (一)查账征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，分别按照以下规定处理：1. 按照实际利润额预缴的，预缴时本年度累计实际利润额不超过 100 万元的，可以享受 减半征税政策; 2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。 (二)核定应税所得率征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴时本年度累 计应纳税所得额不超过 100 万元的，可以享受减半征税政策。 (三)核定应纳所得税额征收企业。根据减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关 按照程序调整，依照原办法征收。 第 34 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） (四)上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时本年 度累计实际利润额或者累计应纳税所得额不超过 100 万元的，可以享受减半征税政策。 (五)本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时本年度累计实际利 润额或者累计应纳税所得额不超过 100 万元的，可以享受减半征税政策。 五、企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当 按照规定补缴税款。 六、按照本公告规定小型微利企业 2018 年度第一季度预缴时应享受未享受减半征税政策 而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。 七、《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公 告》(国家税务总局公告 2017 年第 23 号)在 2017 年度企业所得税汇算清缴结束后废止。 特此公告。 国家税务总局 2018 年 07 月 13 日 35．财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税〔2017〕 43 号） 自 2017 年 1 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日 备注：全文失效。原文全文自 2018 年 1 月 1 日起废止。各省、自治区、直辖市、计划 单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为进一步支持小型微利企业发展，现就小型微利企业所得税政策通知如下： 一、自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，将小型微利企业的年应纳税所得额上 限由 30 万元提高至 50 万元，对年应纳税所得额低于 50 万元(含 50 万元)的小型微利企业， 其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一) 工业企业，年度应纳税所得额不超过 50 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额 不超过 3000 万元; (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过 50 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不 超过 1000 万元。 二、本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派 遣用工人数。 所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季 度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 三、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34 号)和《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税 〔2015〕99 号)自 2017 年 1 月 1 日起废止。 四、各级财政、税务部门要严格按照本通知的规定，积极做好小型微利企业所得税优惠政 策的宣传辅导工作，确保优惠政策落实到位。 财政部 国家税务总局 2017 年 06 月 06 日 36．国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题 第 35 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 的公告（国家税务总局公告 2017 年第 23 号） 自 2017 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日 备注：全文失效（原文全文在 2017 年度企业所得税汇算清缴结束后废止）。根据《中华 人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》）、《财政部税务 总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43 号）等规定，现就 小型微利企业所得税优惠政策有关征管问题公告如下： 一、自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，符合条件的小型微利企业，无论采取 查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于 50 万元（含 50 万元，下同）的，均 可以享受财税〔2017〕43 号文件规定的其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳 企业所得税的政策（以下简称“减半征税政策”）。 前款所述符合条件的小型微利企业是指符合《企业所得税法实施条例》第九十二条或者财税 〔2017〕43 号文件规定条件的企业。 企业本年度第 1 季度预缴企业所得税时，如未完成上一纳税年度汇算清缴，无法判断上一 纳税年度是否符合小型微利企业条件的，可暂按企业上一纳税年度第 4 季度的预缴申报情况判 别。 二、符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报 表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。 三、符合条件的小型微利企业，统一实行按季度预缴企业所得税。 四、本年度企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受减半征税政策： （一）查账征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，分别按照以下规定处理： 1.按照实际利润额预缴的，预缴时累计实际利润不超过 50 万元的，可以享受减半征税政 策； 2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。 （二）定率征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴时累计应纳税所得 额不超过 50 万元的，可以享受减半征税政策。 （三）定额征收企业。根据减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序 调整，依照原办法征收。 （四）上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时 累计实际利润或应纳税所得额不超过 50 万元的，可以享受减半征税政策。 （五）本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时累计实际利润 或应纳税所得额不超过 50 万元的，可以享受减半征税政策。 五、企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当 按照规定补缴税款。 六、按照本公告规定小型微利企业 2017 年度第 1 季度预缴时应享受未享受减半征税政策 而多预缴的企业所得税，在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。 七、《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表 (2015 年版)等报表〉的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 31 号）附件 2《中华人民共和 国企业所得税月（季）度和年度预缴纳税申报表(B 类，2015 年版)》填报说明第三条第（五） 项中“核定定额征收纳税人，换算应纳税所得额大于 30 万的填‘否’”修改为“核定定额征 收纳税人，换算应纳税所得额大于 50 万元的填‘否’”。 八、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问 题的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 61 号）在 2016 年度企业所得税汇算清缴结束后 废止。 第 36 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 特此公告。 国家税务总局 2017 年 6 月 7 日 37．财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税 〔2015〕99 号） 自 2015 年 10 月 1 日起至 2016 年 12 月 31 日 备注：原文全文失效（失效时间：2017 年 01 月 01 日） 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建 设兵团财务局： 为进一步发挥小型微利企业在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用，经国务院批 准，现就小型微利企业所得税政策通知如下： 一、自 2015 年 10 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额在 20 万元到 30 万元(含 30 万元)之间的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴 纳企业所得税。 前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的 小型微利企业。 二、为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定的小型微 利企业，其 2015 年 10 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日间的所得，按照 2015 年 10 月 1 日 后的经营月份数占其 2015 年度经营月份数的比例计算。 三、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34 号)继续执行。 四、各级财政、税务部门要严格按照本通知的规定，做好小型微利企业所得税优惠政策的 宣传辅导工作，确保优惠政策落实到位。 财政部 国家税务总局 2015 年 09 月 02 日 38．国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问 题的公告（国家税务总局公告 2015 年第 61 号） 自 2015 年 10 月 1 日起至 2016 年 12 月 31 日 备注：全文失效（原文全文在 2016 年度企业所得税汇算清缴结束后废止）。为支持小型 微利企业发展，贯彻落实国务院第 102 次常务会议决定，根据《中华人民共和国企业所得税法》 (以下简称企业所得税法)及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业 所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2015〕99 号)等规定，现就进一步扩大小型微利企业减半 征收企业所得税优惠政策范围有关实施问题公告如下： 一、自 2015 年 10 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，符合规定条件的小型微利企业，无 论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕99 号文件规定的小型微利企业所 得税优惠政策(以下简称减半征税政策)。 二、符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企 业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止 行业”等栏次履行备案手续。 三、企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行： (一)查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:1.按 照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过 30 万元(含，下同)的， 第 37 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 可以享受减半征税政策; 2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。 (二)定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过 30 万元的，可以享受减半征税政策。 (三)定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依 照原办法征收。 (四)上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件 的，可以享受减半征税政策。 (五)本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过 30 万元的， 可以享受减半征税政策。 四、企业预缴时享受了减半征税政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补 缴税款。 五、小型微利企业 2015 年第 4 季度预缴和 2015 年度汇算清缴的新老政策衔接问题，按 以下规定处理： (一)下列两种情形，全额适用减半征税政策： 1.全年累计利润或应纳税所得额不超过 20 万元(含)的小型微利企业; 2.2015 年 10 月 1 日(含，下同)之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过 30 万 元的小型微利企业。 (二)2015 年 10 月 1 日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于 20 万元但不超过 30 万元的小型微利企业，分段计算 2015 年 10 月 1 日之前和 10 月 1 日之后的利润或应纳税 所得额，并按照以下规定处理： 1.10 月 1 日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按 20%的税 率征收企业所得税的优惠政策(简称减低税率政策);10 月 1 日之后的利润或应纳税所得额适用减 半征税政策。 2.根据财税〔2015〕99 号文件规定，小型微利企业 2015 年 10 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日期间的利润或应纳税所得额，按照 2015 年 10 月 1 日之后的经营月份数占其 2015 年度经营月份数的比例计算确定。计算公式如下： 10 月 1 日至 12 月 31 日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额 ×(2015 年 10 月 1 日之后经营月份数÷2015 年度经营月份数) 3.2015 年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。 六、本公告自 2015 年 10 月 1 日起施行。 特此公告。 国家税务总局 2015 年 09 月 10 日 39．财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区 技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知（财税〔2018〕44 号） 自 2018 年 1 月 1 日起 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、商务主管部 门、科技厅(委、局)、发展改革委，新疆生产建设兵团财政局、商务局、科技局、发展改革委： 为进一步推动服务贸易创新发展、优化外贸结构，现就服务贸易类技术先进型服务企业所得 税优惠政策通知如下： 第 38 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 一、自 2018 年 1 月 1 日起，对经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类)，减按 15%的 税率征收企业所得税。 二、本通知所称技术先进型服务企业(服务贸易类)须符合的条件及认定管理事项，按照《财 政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国 实施的通知》(财税〔2017〕79 号)的相关规定执行。其中，企业须满足的技术先进型服务业务 领域范围按照本通知所附《技术先进型服务业务领域范围(服务贸易类)》执行。 三、省级科技部门应会同本级商务、财政、税务和发展改革部门及时将《技术先进型服务 业务领域范围(服务贸易类)》增补入本地区技术先进型服务企业认定管理办法，并据此开展认定 管理工作。省级人民政府财政、税务、商务、科技和发展改革部门应加强沟通与协作，发现新情 况、新问题及时上报财政部、税务总局、商务部、科技部和国家发展改革委。 四、省级科技、商务、财政、税务和发展改革部门及其工作人员在认定技术先进型服务企 业工作中，存在违法违纪行为的，按照《公务员法》《行政监察法》等国家有关规定追究相应 责任;涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。 附件：技术先进型服务业务领域范围(服务贸易类) 财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委 2018 年 5 月 19 日 40．财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于在服务贸易创新发展试点地 区推广技术先进型服务企业所得税优惠政策的通知（财税〔2016〕122 号） 自 2016 年 1 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日 天津、上海、海南、深圳、浙江、湖北、广东、四川、江苏、山东、黑龙江、重庆、贵州、 陕西省(直辖市、计划单列市)财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、商务主管部门、科技厅 (委、局)、发展改革委： 为加快服务贸易发展，进一步推进外贸结构优化，根据国务院有关决定精神,现就在服务贸 易创新发展试点地区推广技术先进型服务企业所得税优惠政策通知如下： 一、自 2016 年 1 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日，在天津、上海、海南、深圳、杭 州、武汉、广州、成都、苏州、威海和哈尔滨新区、江北新区、两江新区、贵安新区、西咸新 区等 15 个服务贸易创新发展试点地区(以下简称试点地区)实行以下企业所得税优惠政策： 1.符合条件的技术先进型服务企业减按 15%的税率征收企业所得税。 2.符合条件的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额 8%的 部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 二、本通知所称技术先进型服务企业须满足的条件及有关管理事项，按照《财政部国家税 务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的 通知》(财税〔2014〕59 号)的相关规定执行。 其中，企业须满足的技术先进型服务业务领域范围按照本通知所附《技术先进型服务业务领 域范围(服务贸易类)》执行。 三、试点地区人民政府(管委会)财政、税务、商务、科技和发展改革部门应加强沟通与协 作，发现新情况、新问题及时上报财政部、国家税务总局、商务部、科技部和发展改革委。 四、《财政部 国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业 有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕59 号)继续有效。 附件：技术先进型服务业务领域范围(服务贸易类) 财政部 国家税务总局 2016 年 11 月 10 日 第 39 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 41．财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知（财税〔2018〕51 号） 自 2018 年 1 月 1 日起 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产 建设兵团财政局： 为鼓励企业加大职工教育投入，现就企业职工教育经费税前扣除政策通知如下： 一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得 税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 二、本通知自 2018 年 1 月 1 日起施行。 财政部 税务总局 2018 年 5 月 7 日 42．财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知（财税〔2018〕54 号） 自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产 建设兵团财政局： 为引导企业加大设备、器具投资力度，现就有关企业所得税政策通知如下： 一、企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价 值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计 算折旧；单位价值超过 500 万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于 完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75 号）、《财政部国家税务总 局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106 号）等相关规定 执行。 二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。 财政部 税务总局 2018 年 5 月 7 日 43．国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告（国家税务总局 公告 2018 年第 46 号） 自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法及其实施条 例）、《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54 号）规定，现就设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题公告如下： 一、企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价 值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计 算折旧（以下简称一次性税前扣除政策）。 （一）所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产（以下简称固定资产）；所 称购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的 固定资产；以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产 达到预定用途发生的其他支出确定单位价值，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确 定单位价值。 （二）固定资产购进时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款 或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资 产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。 第 40 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 二、固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。 三、企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。 四、企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受 一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。 五、企业按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的 公告》(国家税务总局公告 2018 年第 23 号)的规定办理享受政策的相关手续，主要留存备查资 料如下： （一）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或 赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）； （二）固定资产记账凭证； （三）核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。 六、单位价值超过 500 万元的固定资产，仍按照企业所得税法及其实施条例、《财政部国 家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75 号）、《财 政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕 106 号）、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局 公告 2014 年第 64 号）、《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有 关问题的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 68 号）等相关规定执行。 特此公告。 国家税务总局 2018 年 8 月 23 日 44．财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税 〔2015〕106 号） 自 2015 年 1 月 1 日起 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建 设兵团财务局： 根据国务院常务会议的有关决定精神，现就有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题通知 如下： 一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业(具体范围见附件)的企业 2015 年 1 月 1 日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 二、对上述行业的小型微利企业 2015 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪 器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时 扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过 100 万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加 速折旧的方法。 三、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得 税法实施条例第六十条规定折旧年限的 60%;采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者 年数总和法。 按照企业所得税法及其实施条例有关规定，企业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加 速折旧政策。 四、本通知自 2015 年 1 月 1 日起 2015 年前 3 季度按本通知规定未能计算办理的，统 一在 2015 年第 4 季度预缴申报时享受优惠或 2015 年度汇算清缴时办理。 附件：轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围 财政部 国家税务总局 2015 年 9 月 17 日 第 41 页 共 186 页

国家税务总局凌源市税务局新一轮减税降费政策速查手册（第一版） 45．国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告（国 家税务总局公告 2015 年第 68 号） 自 2015 年 1 月 1 日起 为落实国务院扩大固定资产加速折旧优惠范围的决定，根据《中华人民共和国企业所得税法》 (以下简称企业所得税法)及其实施条例(以下简称实施条例)、《财政部国家税务总局关于进一步 完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106 号)规定，现就进一步完善固 定资产加速折旧企业所得税政策有关问题公告如下： 一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业(以下简称四个领域重点行业)企业 2015 年 1 月 1 日后新购进的固定资产(包括自行建造，下同)，允许缩短折旧年限或采取加速 折旧方法。 四个领域重点行业按照财税〔2015〕106 号附件“轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点 行业范围”确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。 四个领域重点行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年的主营业 务收入占企业收入总额 50%(不含)以上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定 的收入总额。 二、对四个领域重点行业小型微利企业 2015 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共 用的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元(含)的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣 除;单位价值超过 100 万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。 用于研发活动的仪器、设备范围口径，按照《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用 税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕116 号)或《科学技术部财政部国家税务 总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2008〕362 号)规定执 行。 小型微利企业，是指企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。 三、企业按本公告第一条、第二条规定缩短折旧年限的，对其购置的新固定资产，最低折 旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的 60%;对其购置的已使用过的固定资产，最 低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的 60%。最低折旧 年限一经确定，不得改变。 四、企业按本公告第一条、第二条规定采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或 者年数总和法。加速折旧方法一经确定，不得改变。 双倍余额递减法或者年数总和法，按照《国家税务总局关于固定资产加速折旧所得税处理有 关问题的通知》(国税发〔2009〕81 号)第四条的规定执行。 五、企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，又符合《国家税务总局关于企业固定资 产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81 号)、《财政部 国家税务总局关 于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27 号)中有 关加速折旧优惠政策条件，可由企业选择其中一项加速折旧优惠政策执行，且一经选择，不得 改变。 六、企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关资料留存备查，并建立台账，准确反 映税法与会计差异情况。 七、本公告适用于 2015 年及以后纳税年度。企业 2015 年前 3 季度按本公告规定未能享 受加速折旧优惠的，可将前 3 季度应享受的加速折旧部分，在 2015 年第 4 季度企业所得税预 缴申报时享受，或者在 2015 年度企业所得税汇算清缴时统一享受。 特此公告。 国家税务总局 第 42 页 共 186 页