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2023年8月

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部分新政热点

延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告

关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告

关于贯彻执行提高个人所得税有关专项附加扣除标准政策的公告

热点问答

一 、 提 高 个 人 所 得 税 3 岁 以 下 婴 幼 儿 照 护 、 子 女 教 育 、 赡 养 老 人 专

项附加扣除标准的具体规定是什么？

二、我还没有填报享受“一老一小”扣除，应该如何享受？

三、纳税人已经填报享受“一老一小”扣除的，是否需要重新报送

相关信息？

四、我此前已经按照原标准填报享受“一老一小”扣除，如何按照

提高后的标准享受扣除？

五、我和我的兄弟姐妹之前是按照约定分摊的方式享受赡养老人专

项附加扣除的，这次标准提高后能不能重新调整扣除额度？

六、我是一个合伙企业合伙人，平时取得的都是经营所得，没有工

资薪金所得，应该如何享受提高后的专项附加扣除？

七、赡养岳父母或公公婆婆是否可以享受赡养老人专项附加扣除？

八、我的孩子正在读硕士研究生，我能填报子女教育专项附加扣除

么?

01

02

九、两个子女中的一个无赡养父母的能力，是否可以由另一个享受

3000元赡养老人专项附加扣除标准？

十、虚假填报专项附加扣除的法律责任是什么？

本月推荐阅读税案

1. 隐瞒收入

2. 涉税信息共享时代已来临

03

本月部分新政要点

延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告

2024年1月1日至2027年12月31日居民个人取得的综合所

得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或

者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理

个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣

缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。

摘自财政部 税务总局公告2023年第32号

关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告

一、居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总

局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税

方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入

当 年 综 合 所 得 ， 以 全 年 一 次 性 奖 金 收 入 除 以 12 个 月 得 到 的

数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定

适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除

数

二、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当

年综合所得计算纳税。

三、本公告执行至2027年12月31日。

摘自财政部 税务总局公告2023年第30号

关于贯彻执行提高个人所得税有关专项附加扣除标准政策的公

告

一、 3 岁 以 下 婴 幼 儿 照 护 、 子 女 教 育 专 项 附 加 扣 除 标

准，由每个婴幼儿（子女）每月1000元提高到2000元。

父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也

可以选择由双方分别按50%扣除。

二、赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高

到3000元，其中，独生子女每月扣除3000元；非独生子女

与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人不超过1500

元。

需要分摊享受的，可以由赡养人均摊或者约定分摊，也

可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面

分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。

摘自国家税务总局公告2023年第14号

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2023年8月

热点问答

一、提高个人所得税3岁以下婴幼儿照护、子女教育、

赡养老人专项附加扣除标准的具体规定是什么？

根据《通知》，自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专

项 附 加 扣 除 标 准 ， 由 每 个 婴 幼 儿 每 月 1000 元 提 高 到 2000

元。子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元

提高到2000元。赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000

元提高到3000元，其中，独生子女每月扣除3000元；非独

生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人不超

过1500元。

二、我还没有填报享受“一老一小”扣除，应该如何享

受？

纳税人还没有填报享受2023年度3岁以下婴幼儿照护、子女

教育、赡养老人专项附加扣除的，可以在手机个人所得税

APP或者通过任职受雇单位填报专项附加扣除信息后享受。

三、纳税人已经填报享受“一老一小”扣除的，是否需

要重新报送相关信息？

纳税人已经填报享受2023年度3岁以下婴幼儿照护、子女教育、

赡养老人专项附加扣除的，无需重新填报，信息系统将自动适用

提高后的专项附加扣除标准。但纳税人对约定分摊或者指定分摊

赡养老人专项附加扣除额度有调整的，可以在手机个人所得税

APP或通过扣缴义务人填报新的分摊额度。

四、我此前已经按照原标准填报享受“一老一小”扣

除，如何按照提高后的标准享受扣除？

《通知》发布前，纳税人已经按照原标准填报享受2023年

度3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除

的，自9月申报期起，信息系统将按照提高后的专项附加扣

除标准计算应缴纳的个人所得税，此前多缴的税款可以自动

抵减本年度后续月份应纳税款，抵减不完的，可以在办理

2023年度综合所得汇算清缴时继续享受。

五、我和我的兄弟姐妹之前是按照约定分摊的方式享

受赡养老人专项附加扣除的，这次标准提高后能不能

重新调整扣除额度？

纳税人为非独生子女的，需要与兄弟姐妹分摊每月3000元

的赡养老人专项附加扣除额度。扣除标准提高后，纳税人对

约定分摊或者指定分摊赡养老人专项附加扣除额度有调整

的，可以在手机个人所得税APP或通过扣缴义务人填报新的

分摊额度，但每人每月不超过1500元。

六、我是一个合伙企业合伙人，平时取得的都是经营

所得，没有工资薪金所得，应该如何享受提高后的专

项附加扣除？

纳税人取得经营所得，平时也没有取得工资薪金所得的，根

据个人所得税法等有关规定，可以在办理2023年度经营所

得汇算清缴时享受提高后的专项附加扣除标准。

七、赡养岳父母或公公婆婆是否可以享受赡养老人专

项附加扣除？

根据现行政策规定，赡养老人专项附加扣除政策中的老人

（被赡养人），是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的

年满60岁的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。

八、我的孩子正在读硕士研究生，我能填报子女教育

专项附加扣除么?

如果纳税人子女接受的硕士研究生或博士研究生教育属于全

日制学历教育，纳税人可以填报子女教育专项附加扣除；如

果属于非全日制的学历（学位）继续教育，应由子女本人填

报继续教育专项附加扣除。

九、两个子女中的一个无赡养父母的能力，是否可以

由另一个享受3000元赡养老人专项附加扣除标准？

按照《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的

通知》（国发〔2018〕41号）规定，纳税人为非独生子女

的，在兄弟姐妹之间分摊3000元/月的扣除额度，每人分摊

的额度不能超过每月1500元，也就是说，这种情况下不能

由其中一人单独享受全部扣除。

十、虚假填报专项附加扣除的法律责任是什么？

纳税人应当对专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性

负责。对虚假填报享受专项附加扣除的，税务机关将按照

《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国个人

所得税法》等有关规定处理。

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2023年8月

本月推荐阅读税案

01 隐瞒收入

广州某科技有限公司2019年至2021年以直接

收款方式开展业务，收入通过法定代表人的个

人银行账户、财付通账户和支付宝账户收讫，

实现含税收入24,159,812.38元，换算为不含

税 收 入 23,776,297.10 元 。 至 检 查 日 止 未 记

账、未作营业收入处理，隐瞒营业收入，未按

规定申报纳税，对该单位因少列收入而少缴的

增值税、城市维护建设税、企业所得税处以百

分之五十罚款，合计罚款251,828.31元。

隐匿收入，是一种非常常见的偷税行为，当

前移动电子支付发展迅猛，企业交易支付结算

方式和手段不断更新换代，移动支付方式在大

数据形式下，交易痕迹也是清清楚楚，无处遁

形。不用公户而用个人账户收款，税务局就不

知道的时代，随着税收征管环境的变化和税收

征管手段的提升、各部门共享数据信息机制的

畅通程度的提高一去不复返。

案例简介

实务分析

用个人账户收款来隐匿收入，无异于在税

务机关面前上演一出“皇帝的新衣”

。

02 涉税信息共享时代已来临

佛山市某房地产咨询有限公司于2018年10

月至2019年10月期间，为广东某房地产开发

有限公司翡翠湾项目和佛山某物业管理有限公

司民旺云城酒店公寓提供招商服务。

2018年10月至2019年6月期间，你单位收

取 广 东 某 房 地 产 开 发 有 限 公 司 支 付 的 佣 金

12,694,444.00 元 （ 含 税 ） ；2018 年 11 月 至

2019年10月期间，你单位收取佛山某物业管

理有限公司支付的佣金53,419,204.00元（含

税 ） ， 收 取 佣 金 收 入 合 计 66,113,648.00 元

（含税），却隐瞒上述应税收入、未开具发

票、也未向税务机关申报纳税。

该单位在2018年10月至2019年10月期间在

账 簿 上 少 列 收 入 ， 造 成 少 缴 税 款

3,614,493.04元，其中增值税1,925,640.23

元、企业所得税1,607,203.18元、城市维护

建设税81,649.63元，构成偷税。同时对偷税

行 为 处 以 少 缴 税 款 百 分 之 六 十 的 罚 款 ， 共

2,168,695.83 元 （ 其 中 ： 少 缴 增 值 税 罚 款

案例简介

1,155,384.14元、少缴城市维护建设税罚款

48,989.78 元 、 少 缴 企 业 所 得 税 罚 款

964,321.91元）。

因为是涉税案例，我们在案例简介时只摘

录了与税收相关的部分，而从税务行政处罚事

项告知书中可以得知本案与房地产市场大环

境、烂尾、合同纠纷密切相关，案涉咨询公司

有一部分佣金没收取到而采取了诉讼手段，但

最终也没有得到全部执行，没完全支付佣金的

企业也被限制消费。

但案涉咨询公司在拿起法律武器保护自身

权益的同时，却忘记了法律也要求每个纳税人

在依法纳税的义务，吸取教训的代价是两百余

万元的罚款。

本案给我们的另一个启示：现在已经是信

息共享的时代了，不要指望自己的事情税务局

不知道。《中华人民共和国税收征收管理法》

（2015年版）第六条已经明确提出“国家有计

划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强

税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、

健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享

制度。

”在《中华人民共和国个人所得税法》

（2018年颁布，2019年1月1日起施行）第十

实务分析

五条就明确了公安、人民银行等十个部门要向

税务机关依法提供涉税信息。截至2022年底，

据笔者不完全统计，已有五个省级的税收保障

条例正式实施，其中都明确了相关部门的配

合、参与、支撑、保障原则。

税务局比你更了解你的时代就要到来了。

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