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2023年10月

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部分新政热点

增值税小规模纳税人减免增值税政策

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体 工商户减半征收“六

税两费”政策

小型微利企业减免企业所得税政策

热点问答

一、我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023 年9 月份预

计销售货物取得收入20万元，请问能够享受什么减免税政策，又

该如何开具增值税发票呢？

二 、 我 是 个 体 工 商 户 ， 属 于 按 季 申 报 的 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 。

2023年8月5日，自行开具了1张征收率为3%的增值税专用发票，

提供给下游客户用于抵扣进项税额，尚未申报纳税。请问对于这笔

销售收入，如果我要享受减按1%征收增值税政策，是否必须追回

已开具的征收率为3%的专用发票？

三 、 我 是 个 体 工 商 户 ， 属 于 按 季 申 报 的 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 ，

2023年三季度预计销售收入为25万元。请问我是否可以根据客户

要求，就部分业务放弃免税，开具1% 或3% 征收率的增值税专用

发票？

四、我公司是按季申报的增值税小规模纳税人，2023年三季度预

计销售收入低于30万元，请问应当如何填写申报表?

01

02

五、我公司申报缴纳的哪些税费种可以享受本次“六税两费”减免

优惠？

六、我公司如符合相关政策，本次“六税两费”减免政策的减征幅

度是多少？

七、我公司如何判断是否可以按照小型微利企业申报享受“六税两

费”减免优惠？

八、我公司由增值税小规模纳税人转登记为增值税一般纳税人，还

能享受“六税两费”减免优惠吗？

九、我公司为增值税小规模纳税人，已符合增值税一般纳税人有关

规 定 ， 但 是 还 未 进 行 一 般 纳 税 人 登 记 ， 还 能 按 小 规 模 纳 税 人 享

受“六税两费”减免优惠吗？

十、我公司是2023年的新设立企业，尚未办理过汇算清缴，能否

申报享受“六税两费”减免优惠？

十一、我公司成立于2022 年8 月，属于一般纳税人，2023 年6 月

刚刚完成首次汇算清缴申报，如何确定是否可以申报享受“六税两

费”减免优惠？

十二、我公司“六税两费”的申报逾期了，是否还可以享受“六税

两费”减免优惠？

本月推荐阅读税案

一、实发工资与申报工资不符

二、自然人股权转让被追缴个税近3.79亿

03

本月部分新政要点

增值税小规模纳税人减免增值税政策

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对月销售 额 10

万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值 税；增值税

小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入， 减按 1%征收率

征收增值税;适用 3%预征率的预缴增值税 项目，减按 1%预征率

预缴增值税。

【享受条件】

1.适用于增值税小规模纳税人。

2.小规模纳税人以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销 售额未超

过 30 万元，属于本政策提到的月销售额 10 万元 以下。

3.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销 售额超过

10 万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额 后未超过 10 万

元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产 取得的销售额免征增

值税。

4.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额 后的销售

额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

5.其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收

入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月 租金收入未超过

10 万元的，免征增值税。

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减 免增值税

等政策的公告》（2023 年第 1 号）

2.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值 税等政策

有关征管事项的公告》（2023 年第 1 号）

3.《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增 值税政策

的公告》（2023 年第 19 号）

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体 工商户减半征

收“六税两费”政策

【享受主体】

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户

【优惠内容】

自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，增值税

小 规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源

税 （不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土

地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和

教育 费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已

依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使

用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加

等其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

【享受条件】

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同

时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超

过 300 人 、 资 产 总 额 不 超 过 5000 万 元 等 三 个 条 件 的 企

业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企

业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指

标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期

作为一个纳税年度确定上述相关指标。

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果

为准。登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国

家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数

不 超 过 300 人 、 资 产 总 额 不 超 过 5000 万 元 等 两 个 条 件

的， 可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受

以上优惠政策。

【政策依据】

《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工

商户发展有关税费政策的公告》（2023 年第 12 号）

小型微利企业减免企业所得税政策

【享受主体】

小型微利企业

【优惠内容】

对小型微利企业减按 25%计算应纳税所得额，按 20%

的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至 2027 年 12 月 31

日。

【享受条件】

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同

时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超

过 300 人 、 资 产 总 额 不 超 过 5000 万 元 等 三 个 条 件 的 企

业。 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企

业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指

标 ， 应 按 企 业 全 年 的 季 度 平 均 值 确 定 。 具 体 计 算 公 式 如

下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期

作为一个纳税年度确定上述相关指标。

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税 优

惠政策的公告》（2022 年第 13 号）

2.《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得 税

优惠政策的公告》（2023 年第 6 号）

3.《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠 政

策征管问题的公告》（2023 年第 6 号）

4.《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体 工

商户发展有关税费政策的公告》（2023 年第 12 号）

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2023年10月

热点问答

我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年9月份预

计销售货物取得收入20万元，请问能够享受什么减免税政

策，又该如何开具增值税发票呢？

《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策

的公告》（2023年第19号）第二条规定，增值税小规模纳税人适

用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策

有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳

税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，

应按照1%征收率开具增值税发票。

因此，您9月份销售货物取得的收入20万元，可以适用减按

1% 征收率征收增值税的政策，并按照1% 征收率开具增值税专用

发票或增值税普通发票。

我是个体工商户，属于按季申报的增值税小规模纳税人。

2023年8月5日，自行开具了1张征收率为3%的增值税专用发

票，提供给下游客户用于抵扣进项税额，尚未申报纳税。请

问对于这笔销售收入，如果我要享受减按1%征收增值税政

策，是否必须追回已开具的征收率为3%的专用发票？

1

02

《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策

的公告》（2023年第19号）第二条规定，增值税小规模纳税人适

用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

您取得适用3%征收率的应税销售收入，可以享受减按1%征

收率征收增值税政策。但增值税专用发票具有抵扣功能，您已向

购买方开具3%征收率的增值税专用发票，应在增值税专用发票全

部联次追回予以作废或者按规定开具红字专用发票后，方可就此

笔业务适用减征增值税政策。否则，需要就已开具增值税专用发

票的应税销售收入按3%征收率申报缴纳增值税。

我是个体工商户，属于按季申报的增值税小规模纳税人，

2023年三季度预计销售收入为25万元。请问我是否可以根据

客户要求，就部分业务放弃免税，开具1%或3%征收率的增

值税专用发票？

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等

政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第四条、第五条有

关 规 定 ， 小 规 模 纳 税 人 适 用 月 销 售 额 10 万 元 以 下 免 征 增 值 税 政

策，可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票；小

规模纳税人适用3% 征收率销售收入减按1% 征收率征收增值税政

策的，可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

您 可 以 根 据 实 际 经 营 需 要 ， 就 部 分 业 务 放 弃 上 述 减 免 税 政

策，按照1% 或者3% 征收率计算缴纳增值税，并开具相应征收率

的增值税专用发票。

03

我公司是按季申报的增值税小规模纳税人，2023年三季度预

计销售收入低于30万元，请问应当如何填写申报表?

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策

有关征管事项的公告》（2023年第1号）第七条规定，小规模纳

税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，

免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报

表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达

起征点销售额”相关栏次。

你公司三季度合计销售额预计未超过30万元，在办理增值税

纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表

（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（如为

个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”）。如果没

有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。

我公司申报缴纳的哪些税费种可以享受本次“六税两费”减

免优惠？

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商

户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第

12号）规定，享受减免的“六税两费”包括资源税（不含水资源

税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不

含 证 券 交 易 印 花 税 ） 、 耕 地 占 用 税 和 教 育 费 附 加 、 地 方 教 育 附

加。

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我公司如符合相关政策，本次“六税两费”减免政策的减征

幅度是多少？

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商

户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第

12号）第二条规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增

值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税

（ 不 含 水 资 源 税 ） 、 城 市 维 护 建 设 税 、 房 产 税 、 城 镇 土 地 使 用

税 、 印 花 税 （ 不 含 证 券 交 易 印 花 税 ） 、 耕 地 占 用 税 和 教 育 费 附

加、地方教育附加。

我公司如何判断是否可以按照小型微利企业申报享受“六税

两费”减免优惠？

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止

行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额

不超过5000万元两项条件的，可在办理首次汇算清缴前按照小型

微利企业申报享受“六税两费”减免优惠；对于新设立当月即按

次申报的，则根据设立时是否同时符合从业人数不超过300人、资

产总额不超过5000万元两项条件来判断是否可以按照小型微利企

业申报享受“六税两费”减免优惠。

我公司由增值税小规模纳税人转登记为增值税一般纳税人，

还能享受“六税两费”减免优惠吗？

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增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳

税 人 生 效 之 日 起 不 再 按 照 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 适 用 “ 六 税 两

费”减免政策。但是，如果你公司符合小型微利企业条件，或者

属于个体工商户，仍然可以据此享受“六税两费”减免优惠。

我公司为增值税小规模纳税人，已符合增值税一般纳税人有

关规定，但是还未进行一般纳税人登记，还能按小规模纳税

人享受“六税两费”减免优惠吗？

增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般

纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾

期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减

免优惠。

我公司是2023年的新设立企业，尚未办理过汇算清缴，能否

申报享受“六税两费”减免优惠？

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和

禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产

总额不超过5000万元两项条件的，在办理首次汇算清缴前，可按

照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

我公司成立于2022年8月，属于一般纳税人，2023年6月刚刚

完成首次汇算清缴申报，如何确定是否可以申报享受“六税

两费”减免优惠？

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按规定办理首次汇算清缴后确定是小型微利企业的一般纳税

人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，可申报享受“六

税两费”减免优惠；确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自

办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税

两费”减免优惠。新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规

定申报当月及之前的“六税两费”的，也依据首次汇算清缴结果

确定是否可申报享受减免优惠。

我公司“六税两费”的申报逾期了，是否还可以享受“六税

两费”减免优惠？

增值税小规模纳税人逾期申报的“六税两费”税费款的属期

在2019 年1 月1 日 至2027 年12 月 31 日内 ，可 申报 享受 “ 六税两

费”减免优惠；登记为一般纳税人的个体工商户逾期申报的“六

税两费”税费款的属期在2022年1月1日至2027年12月31日内，

可申报享受减免优惠；登记为一般纳税人的小型微利企业和新设

立企业逾期申报的“六税两费”税费款的属期在2022年1月1日至

2027年12月31日内的，符合文件规定情形的，也可申报享受减免

优惠。

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本月推荐阅读税案

01 实发工资与申报工资不符，补缴个税并处罚金

常州某妇产医院有限公司，2018年实际发

放工资薪金共计16143852.55 元，申报工资

薪金合计11720793.27 元，经计算，应补扣

补 缴 工 资 薪 金 个 人 所 得 税 425599.95 元 ；

2020年实际发放工资薪金共计19432736.85

元，申报工资薪金合计16941487.18元。

经计算，应补扣补缴工资薪金个人所得税

251293.66 元。处 以少 代 扣代 缴工 资薪 金个

人 所 得 税 税 款 百 分 之 五 十 的 罚 款 ， 金 额

338446.81元。

新 个 人 所 得 税 法 自 2019 年 开 始 实 施 ， 从

2018年末开始，各地税务机关、涉税专业服

务 机 构 、 注 册 税 务 师 协 会 、 注 册 会 计 师 协

会，甚至各地政府机关都下大力度进行了政

策 宣 传 ，

“ 综 合 所 得 ”

、

“ 全 员 全 额 申

报”

、

“代扣代缴”

、

“汇算清缴“等词，

连普通打工人都能说出其含义，而案涉单位

案例简介

实务分析

竟然还出现不如实全员全额申报、不履行代

扣代缴义务的情况，他们的单位行为甚至会

牵连有纳税义务的普通员工而产生滞纳金。

02 自然人股权转让被追缴个税将近3.79亿

你于2021年11月24日转让持有的深圳市某控

股有限公司100%股权，存在未缴纳税款情形。

限你于2023年09月19日前，向国家税务总

局深圳市福田区税务局缴纳相关股权转让所得

个人所得税应补税额378,636,377.03元，并从

税款滞纳之日起至缴纳或解缴之日止，按日加

收滞纳税款万分之五的滞纳金，与税款一并缴

纳。逾期未缴纳的，税务机关将依照《中华人

民共和国税收征收管理法》有关规定进行处

理。

本案涉及的王某是曾是恒大的重要接盘侠

之一，我们不八卦其与恒大的关系，但从其

历史可以看出其是资本运作的老手。

案例简介

实务分析

根据本案所披露的信息，我们从公开渠道

可以查询的信息得知：2021年11月26日，王

某将其持有的深圳市华***有限公司的100%股

权转让给深圳市嘉***发展有限公司，而该公

司系外国法人独资公司，其股东为嘉惠**投

資有限公司。也就是说股权转让行为的转让

方与受让方非同一自然人。这种行为就是个

人所得税法所规定的财产转让行为，如果有

所得，就要适用20%的税率计算缴纳个人所得

税。按税局披露的信息，这项转让所得还真

是个不小的数据。

作为资本运作的老手，竟然没有考虑到资

本 运 作 （ 股 权 架 构 调 整 ） 所 产 生 的 纳 税 义

务，实在是匪夷所思。

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