服务指引口袋书

绿色 创新 融合 真信 真干 真成

人力资源部编制 | 2023版

C目 录ONTENTS

一、电子医保凭证.............................................02

二、职工门诊共济保障机制............................06

三、住院费报销.................................................09

四、慢性病申报及报销.....................................10

五、生育保险政策.............................................13

六、跨省异地就医备案.....................................14

七、门诊药费报销的相关规定........................20

基本医疗保险 01

一、什么是企业职工基本养老保险................22

二、养老保险缴纳比例.....................................22

三、养老保险的社会统筹账户与个人账户....22

四、养老保险个人账户金额如何查询............23

五、决定养老金高低的因素有哪些................24

基本养老保险 02

一

、什么是企业年金........................................31

二、缴纳企业年金的好处................................31三、企业年金缴纳比例....................................32四、企业年金个人账户查询............................32

五、企业年金怎么领取.....................................32

企业年金 04

一、什么是职工福利费....................................34

二、职工福利费都有哪些项目........................34

三、公司现行福利费标准是多少....................34

一、什么是个人所得税....................................36

二、个人所得税都有哪些抵扣项....................36

三、月度个人所得税如何计算........................37

四、年终奖个人所得税如何计算....................38

职工福利费

个人所得税

05

06

一、公积金个人账户如何查询.........................26二、职工公积金账户每月存入多少钱............27三、公积金异地贷款如何办理？....................27

四、哪些情况可以提取公积金账户余额........28

五、西乌旗住房公积金管理中心咨询电话....29

住房公积金 03

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基本医疗保险 01

绿色 创新 融合 真信 真干 真成 | 02

基本医疗保险 01

一、电子医保凭证

（一）医院就医或药店买药一定要带医保卡吗？

● 可以医保卡就医，

● 也可以手机出示“医保电子凭证”。

（二）电子医保凭证激活途径

具体激活流程:

① 国家医保服务平台 APP:首页-医保电子凭证-立即领取;

② 蒙速办APP:首页-医保公共服务-医保电子凭证-立即领取;

③ 支付宝APP:首页-市民中心-医保-立即领取或直接搜索“医

保电子凭证”即可领取;

④ 微信APP:我-服务-城市服务-医保电子凭证-立即领取或直

接搜索“医保电子凭证”即可领取。

绿色 创新 融合 真信 真干 真成 | 03

基本医疗保险 01

一、电子医保凭证

（三）如何查询医保定点医疗机构？

登录“国家医保服服务平台”APP，点击【首页】-【定点

医疗机构】即可查询附近医保定点医疗机构，还可看到定点

医疗的等级、地址、是否开通医保电子凭证等信息。

（四）如何查询医保定点零售药店？

登录“国家医保服务平台”APP，点击【首页】-【定点零

售药店】即可查询附近的医保定点零售药店。

绿色 创新 融合 真信 真干 真成 | 04

基本医疗保险 01

一、电子医保凭证

（五）如何查询医保药品目录？

登录“国家医保服务务平台”APP，点击【首页】-【药品

分类与代码】即可查询药品分类，是否属于医保报销范围内

的甲类或乙类药品

（六）医保卡丢失怎么补办？

在就近银行挂失后，本人携带身份证到西乌旗工商银行

办理，由于需要现场扫脸所以不能代办。

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基本医疗保险 01

一、电子医保凭证

（七）每个月汇入员工医保卡金额是多少？

上年度应发工资月平均数*2%

例如：职工老王2022年工资总额是16万元，那么2023年

每个月汇入老王个人医保账户的金额是16万元/12个月

*2%=266.67元。

（八）西乌旗医保大厅咨询电话

0479-2438643

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基本医疗保险 01

二、职工门诊共济保障机制

（一）什么是职工门诊共济保障政策（简称“门诊就医报销”）？

可以简单理解为 一大、一小两个共济：

“大共济”就是普通门诊看病或医保定点药店买药累计达到

1000元后，可以按比例报销；

“小共济”简称家庭共济，在医保服务平台绑定亲情账户后

员工个人医保卡账户的钱可以用于支付本人及配偶、父母、

子女的医药费。

（二）如何绑定亲情账户?

登录“国家医保服务平台”APP，点击【首页】-【亲情账

户】即可进入亲情账户绑定页面，可通过身份证或其他证件

绑定，根据提示填写身份信息，上传相关材料证明，即可添

加亲情账户。

注：亲情账户最多可绑定5名家庭成员。

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基本医疗保险 01

二、职工门诊共济保障机制

（四）“门诊就医报销”政策

1.“门诊就医报销”累计起付标准为1000元，达到起付标准

后一个自然年度内，在职职工在医保定点机构门诊就医年度

最高报销5000元，退休职工6000元。

2三级医疗机构报销比例为65%，二级及以下医疗机构报

销比例为80%，退休人员报销比例在同级别医疗机构报销比

例上增加5个百分点。

（三）绑定亲情账户后扩大哪些使用范围？

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基本医疗保险 01

二、职工门诊共济保障机制

关于起付标准（1000元）的实例：职工老张2023年1-3月，已经在通辽市医院（三级医院）门诊检查花费了800元，

4月再次去中医院（二级单位）做检查项目花费1400元，本次医保报销=（1400元-200元）*80%=报销960元；达到起付

标准后个人负担=1400-960=440元。

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基本医疗保险 01

三、住院费报销

（二）二次报销

1.二次报销材料：

①病历首页（第一页即可，不需要整本）

②诊断书

③结算单

④费用清单

注：以上均需要加盖公章的原件

2.住院费二次报销材料报送时间

出院后两个月内将报销材料报送人资部

3.住院费二次报销比例

二次报销比例与当次住院费医保报销比例相同

例如：职工老马住院费总额为8000元，符合医保报销范围金额

6500元，医保报销金额4940元，医保报销比例是4940/6500=76%。

二次报销金额是（6500-4940）*76%=1185.60元

（一）医保报销

1.自治区内住院就医可医保卡挂号办理住院，出院时直接

报销；

2.省外住院就医在办理住院手续前先在“医保服务平台”做

异地就医备案，然后办理住院，出院时直接报销；

3.如果是自费住院、现金结算的需要携带相关材料前往西

乌旗医保中心办理报销，具体所需材料如下：

①诊断书

②结算单

③费用清单

注：以上均需要加盖公章的原件

④医保卡复印件

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基本医疗保险 01

四、慢性病申报及报销

（一）如何申报门诊慢性病 （二）门诊慢性病种类

锡林郭勒盟基本医疗保险门诊慢性病病种及限额标准

序号 病种代码 病种名称

城镇职工

两种及以上疾病支付限

支出比例 额

年度支付限额

（元）

1 M01102 再生障碍性贫血 70% 3000 执行一个最高标准

2 M07800 慢性肾功能衰竭 70% 3000 执行一个最高标准

3 M04800 脑卒中 70% 3000 执行一个最高标准

4 M02500 癫痫 70% 3000 执行一个最高标准

5 M04803 脑血管病后遗症 70% 3000 执行一个最高标准

6 M05400 支气管哮喘 70% 3000 执行一个最高标准

7 M02301 帕金森氏综合症 70% 3000 执行一个最高标准

8 M02000 重症精神症 70% 3000 执行一个最高标准

9 M08400 抗凝治疗 70% 3000 执行一个最高标准

10 M06200 肝硬化 70% 3000 执行一个最高标准

11 M07100 结缔组织病 70% 3000 执行一个最高标准

12 M04600 冠心病 70% 3000 执行一个最高标准

13 M06900 类风湿性关节炎 70% 3000 执行一个最高标准

14 M03901 高血压 2 级及以上 70% 2000 执行一个最高标准

15 M01602 2 型糖尿病及以上 70% 2000 执行一个最高标准

16 M00100 结核 70% 2000 执行一个最高标准

17 M00200 病毒性肝炎 70% 2000 执行一个最高标准

18 M00205 慢性活动性肝炎 70% 2000 执行一个最高标准

19 M01702 甲状腺功能亢进症 70% 2000 执行一个最高标准

20 M03802 风湿性心脏病 70% 2000 执行一个最高标准

21 M04100 肺源性心脏病 70% 2000 执行一个最高标准

22 M05300 慢性阻塞性肺疾病 70% 2000 执行一个最高标准

23 M07700 肾病综合症 70% 2000 执行一个最高标准

24 M06700 银屑病 70% 2000 执行一个最高标准

25 M00401 布鲁氏菌病 70% 2000 执行一个最高标准

26 M04000 肺动脉高压 75% 100000 执行一个最高标准

27 M06800 大骨节病 75% 1000 执行一个最高标准

首先符合慢性病种类，然后携带认定需要的材料到西乌

旗人民医院急诊科即可办理。

（详细内容见下页）

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基本医疗保险 01

四、慢性病申报及报销

（三）门诊慢性病认定需要的材料 （五）门诊慢性病可以多病种申报吗？

两年内住院病历、住院诊断书、身份证复印件、两张一

寸照片，或三个月内门诊病历、门诊诊断书、身份证复印

件、两张一寸照片

（四）门诊慢性病认定机构

西乌珠穆沁旗医院 急诊科

联系人：巴达日乎大夫 15047976330

可以。同时患有两种或以上门诊慢性病的，可同时认定并

使用与所患慢性病病种诊断相符的药品，按就高原则执行一个

最高支付限额。

例如：职工老张同时认定了糖尿病和冠心病两种慢性病，

2022年全年糖尿病购药花费了2500元，冠心病全年购药花费

了3500元。

按照报销比例70%的原则:

2500*70%+3500*70%=4200元，

按同时患有两种或以上门诊慢性病执行一个最高支付限额

的原则，两种慢性病药费共计可报3000元。

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基本医疗保险 01

四、慢性病申报及报销

（八）慢性病药费二次报销每年报几次？

（六）已申报慢性病的患者，怎样享受门诊统筹待遇?

慢性病参保患者，门诊慢性病就医购药费用，首先按门

诊慢性病政策支付，超过门诊慢性病报销限额的费用再按门

诊统筹政策支付，门诊慢性病自付部分计入门诊统筹起付线

计算。

例如:一年内，高血压患者慢性病购药花费了3000元，医

保报销了2000元后，剩余的1000元直接计入门诊统筹起付线

计算，年内再次就医购药不再计算起付线，可以直接按门诊

统筹支付比例进行报销了。

每年只报一次

（七）慢性病药费二次报销材料及报送时间

①报销材料：慢性

病门诊结算单、发票、

费用清单；

②报送材料时间：

每年1月份把上年度全

年的报销票据送至所在

部门，经部门收集、审

核后报送人资部。

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基本医疗保险 01

五、生育保险政策

（三）男职工家属生育费如何报销？

1.女职工生育假期：

正常产假98天，难产增加15天，生育多胞胎的，每多生

育1个婴儿，增加产假15天。

2.男职工生育护理假期天数为10天。

男职工配偶无

医保的，可以通过

男职工生育保险报

销医疗费。

报销标准：住

院 费 最 高 报 销

6000元，产前产

后检查费最高报销

2000元。

（二）女职工生育期间可报销哪些费用？最高能报多少钱？

住院费用6000元，产前产后检查费用2000元。

（一）职工生育假期是多少天？

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基本医疗保险 01

六、跨省异地就医备案

不需要

（二）跨省异地就医备案流程

打开“国家医保服务平台”APP，在首页点击【异地备

案】，然后在【异地备案】页面点击【异地就医备案申请】，

进入异地就医备案页面。

（一）在自治区范围内就医需要备案吗？

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基本医疗保险 01

六、跨省异地就医备案

您可以按以下步骤，

帮自己或家人朋友完成跨

省异地就医的备案申请，

并实时查看备案的进度。

一、为自己备案

第一步：根据您的实

际情况，选择“参保地\"、

“就医地”、“参保险种”、

“备案类型”，然后点击

【开始备案】按钮。

第二步：仔细阅读“自

动开通告知书”，选中【本

人已仔细阅读备案告知书】

后，点击【我已阅读，开始

备案】按钮。

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基本医疗保险 01

六、跨省异地就医备案

第三步：填写备

案信息、联系人信息

并上传相关材料。确

认无误后，点击【提

交备案】按钮。

第四步：备案信息

提交后，可以看到备案

人的基本信息。点击

【查看备案记录】按

钮，可查询异地就医备

案状态。

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基本医疗保险 01

六、跨省异地就医备案

二、为他人备案

提示：您只能为亲

情账户成员进行备案。

第一步：根据您所

需要帮助的备案人实际

情况，选择“参保地\"、

“就医地”、“参保险种\"、

“备案类型\"、“备案人

\"后，点击【开始备案】

按钮。

第二步：仔细阅读

备案告知书，选中【本

人已仔细阅读备案告知

书】后，点击【我已阅

读，开始备案】按钮。

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基本医疗保险 01

六、跨省异地就医备案

第三步：填写备案

信息、联系人信息并上

传相关材料。确认无误

后，点击【提交备案】

按钮。

第四步：备案信息

提交后，可以看到备案

人的基本信息。点击

【查看备案记录】按

钮，可查询异地就医备

案状态。

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基本医疗保险 01

六、跨省异地就医备案

完成备案后，你可以

通过以下方式核实跨省异

地就医备案是否成功：

第一步：登录“国家

医保服务平台”APP，在

“在线办理”模块，点击

【异地备案】。

第二步：点击新打

开页面右下角的【备案

记录】即可查询。

（三）未经备案的医药费可以报销吗？

非急诊且未办理异地备案的跨省临时外出就医人员，按规

定补办跨省临时外出就医备案手续，报销比例下降20%。

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基本医疗保险 01

七、门诊药费报销的相关规定

（一）报销标准

门诊医疗费补助报销年

龄按虚年计算，计算方法为

“2023-本人出生年份+1”,年

度报销金额按月核定。

1.在职职工补助标准限

额：35岁及以下6120元/

年，36-45岁6480元/年，

46岁及以上6840元/年。

2.退休人员补助标准限额：65岁及以下7320元/年，66岁

及以上7800元/年。

（三）开具药费发票的具体要求

1.提供在工作所在地或居住地开具的税务机打发票，发票注明本人姓

名、身份证号码、药品名称、数量、金额；

2. 药品名称一栏注明“详见清单”“中药”或“西药”的需附清单；

3. 发票开具时间为本年度，上年度发票不能做为本年度报销凭证；

4. 发票张数要求不同月份开具的两张或两张以上，不能集中到年底

仅开一张发票；

5.发票金额不小于补助标准(可以大于或等于补助标准)；

6.发票开具的内容必须是医保报销范围内的甲类或乙类药品（医保服

务平台可查询药品的类型），不能为非功能性整容、矫形矫正手术、不

在医保报销范围的牙齿整形、各种保健性药品、营养品或丙类药物等。

（二）报销范围

员工因病在医院门诊治疗产生的药费、检查费、手术费、

治疗费或诊所、药店购药产生的个人负担的费用。

注：医保已经报销的费用不予报销。

（四）药费发票收取时间

以人资部通知为准。

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基本养老保险 02

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基本养老保险 02

一、什么是企业职工基本养老保险？　　

企业职工基本养老保险是由国家通过立法强制实行，保证劳动者在年老或

丧失劳动能力时，给予基本生活保障的一种社会保障制度。企业职工基本养老

保险实行社会统筹与个人账户相结合制度。

二、养老保险缴纳比例

基本养老保险费由用人单位和职工共同缴纳。

以上年度月平均工资为基数，公司按16%的比例缴费，职工按8%的比例

由工资扣除后公司代扣代缴。

三、养老保险的社会统筹账户与个人账户

单位缴费部分计入社会统筹账户，个人缴费计入个人账户。

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基本养老保险 02

四、养老保险个人账户金额如何查询？

（一）窗口查询：

携带本人身份证和社保卡，前往社保中心的窗口

进行查询。

（二）网上查询

1.电脑登录“内蒙古自治区人力资源和社会保障厅”

2.手机下载“内蒙古人社”APP：注册登陆【首页】

-【更多】-【养老保险】-【社会保险个人权益记录单

查询打印】。

3.手机“支付宝APP”:注册登陆，选择城市：锡林

郭勒盟，【首页】-【更多】-【市民中心】-【社保】

-【社保办理】-【社保个人权益记录打印】。

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基本养老保险 02

五、决定养老金高低的因素有哪些？　　

（一）参保人员基本养老金的高低与退休时上年度全省在岗职工平均工资；

（二）本人平均缴费基数；

（三）缴费年限；

（四）养老保险个人账户总额；

（五）本人实际退休时的年龄相关。

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住房公积金 03

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住房公积金 03

一、公积金个人账户如何查询？

（一）支付宝APP:首页-更多-市民中心-公积金，通过刷脸登陆认证，可随时查询公积金缴费及贷款信息;

（二）微信APP:全国住房公积金小程序，登陆后可查询公积金账户余额、贷款信息、在线办理住房公积金异地转移接续业务;

（三）手机公积金APP：登陆后可查询个人住房公积金、住房公积金贷款信息，每日8：30-21：00期间可以线上办理住房公

积金提取、偿还住房公积金贷款等26项业务。

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住房公积金 03

二、职工公积金账户每月存入多少钱？

每月存入金额由个人缴纳和单位为职工缴纳两部分组成，其中：

个人月缴存额=上年度工资总额月平均数×12%

单位月缴存额=上年度工资总额月平均数×12%

2023年缴存基数上限23166元和下限是1980元，低于下限按下

限缴纳，高于上限按上限缴纳。

例如：储运分厂职工老李去年工资总额为125,000.00元，那么他

的个人月缴存额是125000元/12个月*12%=1250元（由工资代

扣）,单位月缴存额是125000元/12个月*12%=1250元。当月小王公

积金账户存入1250元+1250元=2500元。

具体贷款额度、期限和利率咨询购房当地公积金管理中心，根据

购房当地公积金贷款政策及所需材料进行办理。

三、公积金异地贷款如何办理？

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住房公积金 03

四、哪些情况可以提取公积金账户余额？

（一）、部分提取

1.购买、建造、翻建、大修具有所有权的普通自住住房；

2.偿还分自住住房贷款本息的。住房贷款包括住房公积金贷款和商业银行个人住房贷款；

3.无自主住房支付房租的；

4.职工领取失业保险金的；

5.职工本人、配偶、子女，以及夫妻双方的父母因重大伤病，造成家庭生活特别困难的；

6.遇到其他突发事件，造成家庭生活特别困难的。

（二）、销户提取：

1.离休、退休的；

2.与单位解除劳动关系，并完全或部分丧失劳动能力的；

3.与单位解除劳动关系，其住房公积金账户封存一年后仍未

重新就业的；

4.因企业转制，职工买断工龄一次性安置的；

5.在职期间被判处刑罚，并与所在单位解除劳动关系的；

6.出境定居或赴港、澳、台定居的；

7.职工死亡或被宣告死亡的。

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住房公积金 03

五、西乌旗住房公积金管理中心咨询电话

0479-3521995

0479-3521996

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企业年金 04

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企业年金 04

企业年金是一种补充性养老金制度，是指企业及

其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自主建立

的补充养老保险制度。企业年金是对国家基本养老保

险的重要补充。

（一）增加退休收入，提高退休生活质量；

（二）在员工年轻且能获得稳定收入来源时，养

成良好的定期积累习惯；

（三）在政策允许的条件下，充分享受年金缴费

延迟缴纳个人所得税的优惠。

一 什么是企业年金？

二 缴纳企业年金的好处

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企业年金 04

企业年金＝单位缴费＋个人缴费

缴纳比例：以上年度月平均工资为基数，单位缴纳

8％，个人由工资代扣缴纳2％，全部进入个人账户。

登陆中国银行手机银行APP注册登录，首页--更多--

搜索“养老一账通”进行查询，或电脑登陆中国银行网址：

http://www.boc.cn查询企业年金。

领取企业年金，需要满足以下条件之一 ：

（一）退休:职工达到国家规定的退休年龄的，包括

职工因病、因伤达到社保部门规定的提前退休条件的;

（二）出国定居:职工出境定居的；

（三）在职死亡：其受益人或法定继承人可一次性领

取企业年金。

三 企业年金缴纳比例

四 企业年金个人账户查询

五 企业年金怎么领取？

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职工福利费 05

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职工福利费 05

职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、

津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险

费和补充养老保险费（企业年金）、补充医疗保险费及住房

公积金以外的福利待遇支出。

什么是职工福利费？

包括职工疗养费用、食堂费用补贴、防暑降温费、体检

费、探亲路费、离退休人员统筹外费用及职工食堂、职工浴

室等部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部

门工作人员人工费用等；

职工福利费都有哪些项目？

公司现行福利费标准是多少？

1 食堂经费补贴

白音华地区 700 元/人·月

通辽地区 500 元/人·月

2

取暖补贴

处级干部 150㎡ 白音华 地区员工 取暖

费补贴金额按霍林 河

地区供暖单价计算 ，通

辽地区员工按照通辽

地区供暖单价计算 。

科级干部 120㎡

正高级职称员工 125㎡

副高级职称员工、高级技师 110㎡

中级职称员工、技师 100㎡

其他员工 90 ㎡

3

体检费

处级干部 3000 元/年

科级及以下男员工 1500 元/年

科级及以下女员工 1800 元/年

4 防暑降温 费

在岗员工 480 元/年

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个人所得税 06

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个人所得税 06

答：个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所

得为对象征收的一种税，是调整征税机关与自然人（居民、

非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的

社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税人是指在中

国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无

住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个

人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。

什么是个人所得税？

个人所得税抵扣项主要包括三类，即专项扣除、专项附

加扣除和依法确定的其他扣除。

个人所得税都有哪些抵扣项？

个人所得税抵扣项：

1 专项扣除

基本养老保险 月度工资表实际扣除数额

基本医疗保险

失业保险

住房公积金

2

专项附加扣除

子女教育 2000 元/月

继续教育 300 元/月或 400 元/月

大病医疗 60000 元/年

住房贷款利息 1000 元/月

住房租金 800-1200 元/月

赡养老人 独生子女 ：3000 元/月、非独生

子女：≤1500 元/月；

3 岁以下婴幼儿照护 2000 元/月

3

其他扣除

企业年金 封顶线 963.24 元

商业健康保险

税收递延型商业养老保险

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个人所得税 06

答：月度个人所得税的计算参照“综合所得年度税率和速

算扣除数表”，详情如下：

月度个人所得税如何计算？

综合所得年度税率和速算扣除数表

级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数

1 不超过 36000 元的 3 0

2 超过 36000 元至 144000 元的部分 10 2520

3 超过 144000 元至 300000 元的部分 20 16920

4 超过 300000 元至 420000 元的部分 25 31920

5 超过 420000 元至 660000 元的部分 30 52920

6 超过 660000 元至 960000 元的部分 35 85920

7 超过 960000 元的部分 45 181920

计算公式：

应纳个人所得税稅额=应纳稅所得额×适用稅率-速算扣除数

应纳税所得额=年度收入额-准予扣除额

准予扣除额=基本扣除费用60000元+专项扣除+专项附加扣除

+依法确定的其他扣除

以员工李某为例，李某2023年每月应发工资23064元，每月

个人缴纳“三险一金”4906.6元，企业年金1000元，再没有其他专

项附加扣除的情况下，则李某2023年1-4月份累计应纳税额应为：

应纳税所得额=年度收入额（23064×4=92256）-准予扣除额

度（基本扣除费用（6 0 0 0 0 / 1 2 × 4 = 2 0 0 0 0）+专项扣除

（4906.6×4=19626.4）+其他扣除（963.24×4=3852.96））

应 纳 税 所 得 额 为 9 2 2 5 6 - 2 0 0 0 0 - 1 9 6 2 6 . 4 -

3852.96=48776.64元

按照综合所得年度税率和速算扣除数表计算，李某2023年1-

4月份累计应纳税所得额超过36000元，为第二级税率10%，速算

扣除数2520，则李某2023年1-3月份累计应纳税额为：

累计应纳税额=48776.64×0.1-2520=2357.66元

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个人所得税 06

年终奖个人所得税如何计算？

答：目前年终奖计税按照国家政策采用合理避税方式，将年

终奖分为两部分，一部分并入月度工资，一部分按照年终奖计

税，详情如下：

计算公式：

应纳个人所得税稅额=应纳稅所得额×适用稅率-速算扣除数

应纳税所得额=年度收入额-准予扣除额

准予扣除额=基本扣除费用60000元+专项扣除+专项附加扣

除+依法确定的其他扣除

以员工李某为例，李某2023年每月应发工资23064元，每月

个人缴纳“三险一金”4906.6元，企业年金1000元，年终奖

100000元，再没有其他专项附加扣除的情况下，则2023年全年

在不避税的情况下，累计应纳税额应为：

应 纳 税 所 得 额 = 年 度 收 入 额 （ 2 3 0 6 4 ×

12+100000=376768）-准予扣除额度（基本扣除费用

（60000）+专项扣除（4906.6×12=58879.2）+其他扣除

（963.24×12=11558.88））

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个人所得税 06

应纳税所得额为：

376768-60000-58879.2-11558.88=246329.92元

按照综合所得年度税率和速算扣除数表计算，李某2023年全年累计应纳税所得额超过144000元，为第三级税率20%，速算扣

除数16920，则李某2023年全年累计应纳税额为：

累计应纳税额=246329.92×0.2-16920=32345.984元

如采用合理避税的方式，将年终奖100000元分为36000元和64000元，36000元作为年终奖单独计税，64000元并入月度工

资计税，情况如下：

月度应纳税所得额=年度收入额（23064×12+64000=340768）-准予扣除额度（基本扣除费用（60000）+专项扣除

（4906.6×12=58879.2）+其他扣除（963.24×12=11558.88））

应纳税所得额为：340768-60000-58879.2-11558.88=210329.92元

按照综合所得年度税率和速算扣除数表计算，李某2023年1-12月累计应纳税所得额超过144000元，为第三级税率20%，速算

扣除数16920，则李某2023年1-12月累计应纳税额为：

累计应纳税额=210329.92×0.2-16920=25145.984元

年终奖36000元按照综合所得年度税率和速算扣除数表计算，为第一级税率3%，速算扣除数0，则李某2023年年终奖应纳税

额为：

应纳税额=36000×0.03-0=1080元

那么在合理避税的情况下，我们实际节省了：

32345.984（不避税）-25145.984（月度避税后）-1080（年终奖避税后）=6120元

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