国家税务总局西宁市税务局税费优惠政策落实工作领导小组2023 年9

2023 年阶段性税费优惠政策指引（二）月

前言国家税务总局党委书记、局长王军在全国税务系统视频会议上表示，将落实好延续优化完善的各项税费优惠政策作为“一把手”工程，更加精准高效地实现“政策找人”，更加精细有力地推进直达快享。

为了让纳税人缴费人及时充分地知晓用好政策，我们在《2023 年阶段性税费优惠政策指引(一)》的基础上，依据近期相关政策文件，按照税种分类，结合政策享受主体、政策要点、政策依据，形成了《2023 年阶段性税费优惠政策指引(二)》，供纳税人缴费人和税务人员参考使用。后续随着政策的不断出台，我们也将进一步整理、完善、更新相关政策，为纳税人缴费人提供更加精准、全面的政策指引，敬请期待。

目录一、增值税......................1（一）增值税小规模纳税人免征增值税.....1（二）增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税政策......2（三）增值税加计抵减政策...............3（四）金融机构小微企业及个体工商户1000万元及以下小额贷款利息收入免征增值税政策 .....................................5（五）金融机构小微企业及个体工商户100万元及以下小额贷款利息收入免征增值税政策 ....................................10（六）为农户、小微企业及个体工商户提供融资担保及再担保业务免征增值税政策......12（七）科技企业孵化器、大学科技园、众创空间 ....................................15

（八）对外开放的货物期货品种保税交割业务暂免征收增值税........................15（九）转让创新企业CDR取得的差价收入免征增值税 ................................16（十）经营公租房租金收入免征增值税....17（十一）银行业金融机构、金融资产管理公司处置抵债不动产增值税可差额纳税........18（十二）边销茶免征增值税政策..........19（十三）特定企业间资金无偿借贷行为免征增值税 ..................................19（十四）动漫软件出口免征增值税........20（十五）取得符合条件的自来水销售收入免征增值税 ................................20（十六）对国产抗艾滋病病毒药品免征增值税......................................21（十七）供热企业采暖费收入免征增值税...21（十八）宣传文化免征增值税............22（十九）扶贫货物捐赠免征增值税........22

（二十）境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税..............23（二十一）卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物 ................................23（二十二）“十四五”期间支持科普事业发展......................................24（二十三）“十四五”期间支持科技创新相关......................................25（二十四）“十四五”种子种源进口免征增值税 ....................................25（二十五）2023底前继续对煤炭进口实施零税率。 ..................................26（二十六）延续实施跨境电子商务出口退运商品 ....................................26（二十七）延续执行中国国际服务贸易交易会展期内销售的进口展....................27（二十八）科技企业孵化器、大学科技园和众创空间 ................................27

（二十九）内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税................28（三十）吸纳重点群体就业税费减免政策...29（三十一）吸纳退役士兵就业税费减免政策.32（三十二）重点群体创业税费减免政策....34（三十三）退役士兵创业税费减免政策....36二、企业所得税.................37（一）小型微利企业减免企业所得税政策...37（二）研发费加计扣除..................39（三）公司制创业投资企业、有限合伙制创业投资企业合伙人和天使投资个人投资抵免...39（四）吸纳重点群体就业税费减免政策....41（五）吸纳退役士兵就业税费减免政策....44（六）境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税............47（七）从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税......................47

（八）生产和装配伤残人员专门用品的企业免征企业所得税..........................48（九）化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业广宣费支出税前扣除扣除比例为30% .........................49（十）西部大开发企业所得税低税率优惠...50（十一）扶贫捐赠支出据实扣除..........50（十二）公租房企业所得税优惠..........51（十三）设备、器具扣除有关企业所得税政策......................................51三、个人所得税.................52（一）个体工商户年应纳税所得额不超过200万元部分减半征收个人所得税政策........52（二）提高个人所得税有关专项附加扣除标准政策 ..................................54（三）上市公司股权激励单独计税........55（四）支持创业投资企业（含创投基金）个人所得税 ................................56

（五）个人投资者转让创新企业CDR所得个人所得税优惠 ............................58（六）沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内地与香港基金互认..................59（七）支持原油等货物期货市场对外开放个人所得税优惠 ............................60（八）支持居民换购住房个人所得税优惠...60（九）公共租赁住房个人所得税优惠......61（十）外籍个人有关津补贴..............62（十一）疫情防控......................62（十二）全年一次性奖金................63（十三）免于办理个人所得税综合所得汇算清缴 ....................................64（十四）有限合伙制创业投资企业合伙人和天使投资个人投资抵免....................65（十五）重点群体创业税费减免政策......67（十六）退役士兵创业税费减免政策......69（十七）远洋船员个人所得税优惠........71

四、其他税费...................72（一）六税两费优惠....................72（二）物流企业大宗商品仓储设施用地减半征收土地使用税..........................73（三）金融机构与小微企业签订借款合同免征印花税政策 ............................74（四）延续对充填开采置换出来的煤炭减征资源税 ..................................76（五）证券交易印花税减半征收..........76（六）创新企业境内发行存托凭证印花税优惠......................................77（七）支持公共租赁住房建设和运营土地增值税、土地使用税、房产税、印花税优惠....77（八）银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债印花税、契税优惠........78（九）延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策 ....................................79

（十）科技企业孵化器、大学科技园、众创空间 ....................................80（十一）农产品批发市场、农贸市场免征房产税和城镇土地使用税....................81（十二）高校学生公寓印花税、房产税....81（十三）废矿物油再生油品免征消费税....82（十四）企业改制重组有关土地增值税....83（十五）降低失业和工伤保险费率政策....84（十六）吸纳重点群体就业税费减免政策...85（十七）吸纳退役士兵就业税费减免政策...88（十八）重点群体创业税费减免政策......90（十九）退役士兵创业税费减免政策......92

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一、增值税

（一）增值税小规模纳税人免征增值税【享受主体】

增值税小规模纳税人

【政策要点】

自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年12 月31 日，对月销售额 10 万元以下 (含本数) 的增值税小规模纳税人免征增值税。

1.适用于按期纳税的增值税小规模纳税人。2.小规模纳税人以 1 个月为1 个纳税期的，月销售额未超过 10 万元；小规模纳税人以1 个季度为1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元，可以享受免征增值税政策。3.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过 10 万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过 10 万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

4.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。5.其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月

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租金收入未超过 10 万元的，免征增值税。6.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或 1 个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023 年第 1 号)

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023 年第 1 号)

《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》 (2023 年第 19 号)

（二）增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按 1%征收增值税政策【享受主体】

增值税小规模纳税人

【政策要点】

增值税小规模纳税人自 2023 年1 月1 日至2027年12月 31 日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按 1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按 1%预征率预缴增值税。

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1.适用于增值税小规模纳税人。2.发生 3%征收率的应税销售或3%预征率的预缴增值税项目。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023 年第 1 号)

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023 年第 1 号)

《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(2023 年第 19 号)

（三）增值税加计抵减政策【政策要点】

1.自 2023 年 1 月 1 日至 2023 年12 月31 日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：(1)允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。(2)允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过

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50%的纳税人。

2.自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年12 月31 日，允许集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业，按照当期可抵扣进项税额加计 15%抵减应纳增值税税额。3.自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年12 月31 日，对生产销售先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统的增值税一般纳税人，允许按当期可抵扣进项税额加计15%抵减企业应纳增值税税额。

4.自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年12 月31 日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。

【政策依据】

《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 1 号）

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023 年第1 号）《财政部 税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知》（财税〔2023〕17 号）

《财政部 税务总局关于工业母机企业增值税加计抵减政策的通知》（财税〔2023〕25 号）

《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的

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公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第43 号）（四）金融机构小微企业及个体工商户1000万元及以下小额贷款利息收入免征增值税政策【享受主体】

向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款的金融机构

【政策要点】

2027 年 12 月 31 日前，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：( 1 )对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率 (LPR) 150% (含本数) 的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市 场报价利率(LPR) 150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。( 2 )对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照 全 国 银 行 间 同 业 拆 借 中 心公布的贷款市场报价利率(LPR) 150% (含本 数 ) 计算的利息收入部分，免征增值

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税；超过部分按照现行政 策规定缴纳增值税。金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更。

【享受条件】

1.小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》 (工信部联企业〔2011〕300 号) 的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满 12 个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入／企业实际存 续月数 × 12

2.2023 年 1 月 1 日至 2023 年12 月31 日，金融机构，是指经人民银行、金融监管总局批准成立的已通过监管部门上一年度 “两增两控”考核的机构，以及经人民银行、金融监管总局、证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。“两增两控”是指单户授信总额 1000 万元以下(含) 小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速，有贷款余额的户数不低于上年同期水平，合理控制小微企业贷款资产质量水平和贷款综合成本 (包括利率和贷款相关的银行服务收费)

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水平。金融机构完成 “两增两控”情况，以金融监管总局及其派出机构考核结果为准。2024 年1 月1日至2027 年 12 月 31 日，金融机构，是指经中国人民银行、金融监管总局 批准成立的已实现监管部门上一年度提出的小微企业贷款增长目标的机构，以及经中国人民银行、金融监管总局、中国证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。金融机构实现小微企业贷款增长目标情况，以金融监管总局及其派出机构考核结果为准。

3.小额贷款，是指单户授信小于1000 万元(含本数)的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000 万元(含本数) 以下的贷款。

4.金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。金融机构应依法依规享受增值税优惠政策，一经发现存在虚报或造假骗取本项税收优惠情形的，停止享受上述有关增值税优惠政策。

金融机构应持续跟踪贷款投向，确保贷款资金真正流向小型企业、微型企业和个体工商户，贷款的实际使用主体与申请主体一致。

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【享受方式】

1.享受方式：纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次。

2.办理渠道：纳税人可以通过电子税务局、办税服务厅办理。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》 (财税〔2018〕91 号)

《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》 (2020 年第 2 号)

《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》 (2021 年第 6 号)

《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告》 (2023 年第 16 号)

《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300 号)

【政策案例】

A 银行是一家通过 2022 年度监管部门“两增两控”考核的 机构。2023 年第 3 季度，全国银行间同业拆借中心公布的贷款 市场报价利率 (LPR) 为3.55%，A 银行累计向5

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户小微企业发 放 5 笔 1000 万元以下的小额贷款，其中：3笔年利率为 6%，第 3 季度确认利息收入36 万元(不含税，下同) ，2 笔年利率为 3%，第 3 季度确认利息收入12 万元。10月份，A 银行在进行纳 税申报时，可按会计年度在规定的两种方法之间选定其中一种 作为该年的免税适用方法，享受免征增值税优惠；免税适用方法一经选定，该会计年度内不得变更。

方法一：A 银行 3 笔 6%利率【超过LPR150%( 5.325%=3.55%× 150%) 】的小额贷款利息收入不适用免征增值税优惠，应按 照6%税率计算增值税销项税额 2.16 万元( =36 ×6%)。2笔3% 利率【未超过 LPR150% ( 5.325%=3.55% ×150% ) 】的小额贷款利息收入可以按规定免征增值税0.72 万元(=12×6%) 。按照 方法一，A 银行合计免征增值税0.72 万元。方法二：A 银行 3 笔 6%利率的小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照 LPR150%计算的利息收入部分( 31.95=36 ×5.325% ÷6% ) ，可以按规定免征增值税1.917万元 ( =31.95 × 6% ) ；高于该笔贷款按照LPR150%计算的利息收入部分 ( 4.05=36-31.95 ) ，不能享受免税优惠，应按照 6%税率计算 增值税销项税额0.243 万元( =4.05×6%) 。2 笔 3%利率的小额 贷款取得的利息收入，均不高于该笔贷款按照 LPR150%计算的利息收入，可以按规定免征增值税

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0.72 万元 (=12*6%) 。按照 方法二，A 银行合计免征增值税2.637 万元。 （五）金融机构小微企业及个体工商户100万元及以下小额贷款利息收入免征增值税政策【享受主体】

向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款的金融机构

【政策要点】

2027 年 12 月 31 日前，对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

【享受条件】

1.小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》 (工信部联企业〔2011〕300 号) 的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不 满 12 个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入／企业实

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际存续月数 × 12

2.小额贷款，是指单户授信小于100 万元(含本数)的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100 万元(含本数) 以下的贷 款。

3.金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符 合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机关 办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。【享受方式】

1.享受方式：纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报 表相应减免税栏次。

2.办理渠道：纳税人可以通过电子税务局、办税服务厅办 理。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》 (财税〔2017〕77 号)

《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》 (2020 年第 22 号)

《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》 (2023 年第 13 号)

《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会财政部

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关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300 号)

【政策案例】

2024 年第 1 季度，假设 A 银行向30 户小型企业、微型企业发放的单笔额度 100 万元以下的小额贷款，取得的利息收入 共计 300 万元 ( 不含税收入) 。4 月份A 银行纳税申报时，可直接申报享受免税政策，对应免税额18万元( =300 ×6%) 。 （六）为农户、小微企业及个体工商户提供融资担保及再担保业务免征增值税政策【享受主体】

为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债 券提供融资担保以及为上述融资担保( 以下称“原担保”) 提供再担保的纳税人【政策要点】

2027 年 12 月 31 日前，纳税人为农户、小型企业、微型企 业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为原担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值。

税

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【享受条件】

1.农户，是指长期 ( 一年以上) 居住在乡镇(不包括城关镇 ) 行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行 政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住 户，国有农场的职工。位于乡镇(不包括城关镇) 行政管理区 域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、 学校、企事业单位的集体户；有本地户 口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户担保、再担保的判定应以原担保生效时的被担保人是否属于农户为准。

2.小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规 定》 (工信部联企业〔2011〕300 号) 的小型企业和微型企业。 其中，资产总额和从业人员指标均以原担保生效时的实际状态 确定；营业收入指标以原担保生效前12 个自然月的累计数确 定，不满12 个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入 (年) =企业实际存续期间营业收入/企业实际存 续月数 × 12

再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部 适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳

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增值税。

【享受方式】

1.享受方式：纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报 表相应减免税栏次。

2.办理渠道：纳税人可以通过电子税务局、办税服务厅办 理。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》 (财税〔2017〕90 号)

《财政部 税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》 (2020 年第 22 号)

《财政部 税务总局关于延续执行农户、小微企业和个体工商户融资担保增值税政策的公告》 (2023 年第18 号)

《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300 号)

【政策案例】

2024 年 1 月，假设 A 公司为10 户农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费 收入 10 万元 (不含税收入) 。2 月份A 公司纳税申报

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时，可直 接申报享受免税政策，对应免税额0.6 万元(=10× 6%) 。 （七）科技企业孵化器、大学科技园、众创空间【政策要点】

对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。本公告所称孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。执行期限延长至 2027 年 12 月 31 日。【政策依据】

《关于继续实施科技企业孵化器、大学科技园和众创空间有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 科技部教育部公告2023年第42 号）

（八）对外开放的货物期货品种保税交割业务暂免征收增值税

【政策要点】

2027 年 12 月 31 日前，对经国务院批准对外开放的货

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物期货品种保税交割业务，暂免征收增值税。上述期货交易中实际交割的货物，如果发生进口或者出口的，统一按照现行货物进出口税收政策执行。非保税货物发生的期货实物交割仍按《国家税务总局关于下发＜货物期货征收增值税具体办法＞的通知》（国税发〔1994〕244 号）的规定执行。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于支持货物期货市场对外开放有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第21 号）（九）转让创新企业CDR 取得的差价收入免征增值税

【政策要点】

1.对个人投资者转让创新企业CDR 取得的差价收入，暂免征收增值税。

2.对单位投资者转让创新企业CDR 取得的差价收入，按金融商品转让政策规定征免增值税。3.自 2023 年 9 月 21 日至2025 年12 月31 日，对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）管理人运营基金过程中转让创新企业CDR 取得的差价收入，暂免征收增值税。

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4.对合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）委托境内公司转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。【政策依据】

《关于继续实施创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 中国证监会公告2023 年第22号）（十）经营公租房租金收入免征增值税【政策要点】

对公租房免征房产税；对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征增值税、房产税优惠政策。执行期限延长至 2023 年12 月31 日。【政策依据】

《关于继续实施公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告 2023 年第 33 号）

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（十一）银行业金融机构、金融资产管理公司处置抵债不动产增值税可差额纳税【政策要点】

自 2022 年 8 月 1 日至 2027 年12 月31 日，银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，适用9%税率计算缴纳增值税。

按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除抵债不动产的作价，应当取得人民法院、仲裁机构生效的法律文书。选择上述办法计算销售额的银行业金融机构、金融资产管理公司，接收抵债不动产取得增值税专用发票的，其进项税额不得从销项税额中抵扣；处置抵债不动产时，抵债不动产作价的部分不得向购买方开具增值税专用发票。【政策依据】

《关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2023 年第35号）

《关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2022 年第31 号）

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（十二）边销茶免征增值税政策【政策要点】

2021 年 1 月 1 日—2023 年12 月31 日，对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。本公告所称边销茶，是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料，经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。【政策依据】

《关于继续执行边销茶增值税政策的公告》（财政部税务总局公告 2021 年第 4 号）

（十三）特定企业间资金无偿借贷行为免征增值税【政策要点】

对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税，执行期限延长至2023 年12 月31日。【政策依据】

《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第 6 号）《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20 号）

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（十四）动漫软件出口免征增值税【政策要点】

动漫软件出口免征增值税，执行期限延长至2023年12 月 31 日。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税〔2018〕38 号）

《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第 6 号）（十五）取得符合条件的自来水销售收入免征增值税【政策要点】

对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值。执行期限延长至2023年12 月 31 日。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告 2019 年第67 号）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第 6 号）

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（十六）对国产抗艾滋病病毒药品免征增值税【政策要点】

对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税，执行期限延长至 2023 年12 月31 日。【政策依据】

《财政部 税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告》

（财政部 税务总局公告 2019 年第 73 号）《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021 年第 6 号）

（十七）供热企业采暖费收入免征增值税【政策要点】

对供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入免征增值税，执行期限延长至 2023 年供暖期结束。【政策依据】

《财政部 税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38 号）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第 6 号）

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（十八）宣传文化免征增值税【政策要点】

2021 年 1 月 1 日—2023 年12 月31 日，免征图书批发、零售环节增值税；2021 年 1 月1 日—2023 年12 月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。【政策依据】

《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第 10 号）（十九）扶贫货物捐赠免征增值税【政策要点】

对单位或个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。执行期限延长至2025年12月 31 日。

【政策依据】

《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值

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税政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019 年第55号）

《关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2021 年第18号）（二十）境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税

【政策要点】

2021 年 1 月 1 日—2025 年12 月31 日，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。

【政策依据】

《财政部 海关总署 税务总局关于延续境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第 34 号）

（二十一）卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物【政策要点】

2021 年 1 月 1 日—2030 年12 月31 日，对卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物，免征进口关税和进口环节

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增值税。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于 2021~2030 年抗艾滋病病毒药物进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕13 号）（二十二）“十四五”期间支持科普事业发展【政策要点】

2021 年 1 月 1 日—2025 年12 月31 日，对公众开放的科技馆、自然博物馆、天文馆（站、台）、气象台（站）、地震台（站），以及高校和科研机构所属对外开放的科普基地，进口以下商品免征进口关税和进口环节增值税：1.为从境外购买自用科普影视作品播映权而进口的拷贝、工作带、硬盘，以及以其他形式进口自用的承载科普影视作品的拷贝、工作带、硬盘；2.国内不能生产或性能不能满足需求的自用科普仪器设备、科普展品、科普专用软件等科普用品。

【政策依据】

《财政部 海关总署 税务总局关于“十四五”期间支持科普事业发展进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕26 号）

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（二十三）“十四五”期间支持科技创新相关【政策要点】

2021 年 1 月 1 日—2025 年12 月31 日，对科学研究机构、技术开发机构、学校、党校（行政学院）、图书馆进口国内不能生产或性能不能满足需求的科学研究、科技开发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税；2021 年 1 月 1 日—2025 年 12 月31 日，对出版物进口单位为科研院所、学校、党校（行政学院）、图书馆进口用于科研、教学的图书、资料等，免征进口环节增值税。【政策依据】

《财政部 海关总署 税务总局关于“十四五”期间支持科技创新进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕23 号）（二十四）“十四五”种子种源进口免征增值税【政策要点】

2021 年 1 月 1 日—2025 年12 月31 日，对符合《进口种子种源免征增值税商品清单》的进口种子种源免征进口环节增值税。

【政策依据】

《财政部 海关总署 税务总局关于“十四五”种子种源进口税收

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政策的通知》（财关税〔2021〕29 号）（二十五）2023 底前继续对煤炭进口实施零税率。【政策依据】

《国务院关税税则委员会关于调整煤炭进口关税的公告》（税委会公告 2023 年 6 号）

（二十六）延续实施跨境电子商务出口退运商品【政策要点】

对 2023 年 1 月 30 日至 2025 年12 月31 日期间在跨境电子商务海关监管代码（1210、9610、9710、9810）项下申报出口，因滞销、退货原因，自出口之日起6 个月内原状退运进境的商品（不含食品），免征进口关税和进口环节增值税、消费税；出口时已征收的出口关税准予退还，出口时已征收的增值税、消费税参照内销货物发生退货有关税收规定执行。

【政策依据】

《关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告》（财政部海关总署 税务总局公告 2023 年第 4 号）

《关于延续实施跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告》

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（财政部 海关总署 税务总局 2023 年第34 号）（二十七）延续执行中国国际服务贸易交易会展期内销售的进口展

【政策要点】

对服贸会每个展商在展期内销售的进口展品，按附件规定的数量或金额上限，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。附件所列 1-5 类展品，每个展商享受税收优惠的销售数量不超过列表规定；其他展品，每个展商享受税收优惠的销售金额不超过 2 万美元。本通知适用于2024年至 2025 年期间举办的服贸会。【政策依据】

《财政部 海关总署 税务总局关于延续执行中国国际服务贸易交易会展期内销售的进口展品税收政策的通知》（财关税〔2023〕15号）

（二十八）科技企业孵化器、大学科技园和众创空间【政策要点】

对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵

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对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。本公告所称孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。 【政策依据】

《关于继续实施科技企业孵化器、大学科技园和众创空间有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 科技部教育部公告2023年第42 号）

（二十九）内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税

【政策要点】

为鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。该项政策延续执行至 2027 年12 月31 日。【政策依据】

国家税务总局关于修订发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》的公告（国家税务总局公告 2021 年第18 号）《关于研发机构采购设备增值税政策的公告》（财政部商务部税务总局公告 2023 年第 41 号）

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（三十）吸纳重点群体就业税费减免政策【政策要点】

自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年12 月31 日，企业招用脱贫人口， 以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”) 的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3 年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000 元，最高可上浮 30%，各省、自治区、直辖市人民政府 可 根 据 本 地 区 实 际 情 况 在此幅度内确定具体定额标准。

1.上述政策中的企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。2.企业招用就业人员既可以适用上述规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。3.企业与脱贫人口， 以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》 (注明 “企业吸纳税收政策”)的人员签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。

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4.按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，纳税人当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

【享受条件】

申请享受招用重点群体就业税收优惠政策的企业，持下列材料向县以上人力资源社会保障部门递交申请：(1)招用人员持有的《就业创业证》(脱贫人口不需提供)。(2)企业与招用重点群体签订的劳动合同( 副本) ，企业依法为重点群体缴纳的社会保险记录。通过内部信息共享、数据比对等方式审核的地方，可不再要求企业提供缴纳社会保险记录。招用人员发生变化的，应向人力资源社会保障部门办理变更申请。

税款减免顺序及额度：(1)纳税人按本单位招用重点群体的人数及其实际工作月数核算本单位减免税总额，在减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护

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建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算的减免税总额的， 以核算的减免税总额为限。纳税年度终了，如果纳税人实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额，纳税人在企业所得税汇算清缴时， 以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。享受优惠政策当年，重点群体人员工作不满 1 年的，应当以实际月数换算其减免税总额。减免税总额=∑每名重点群体人员本年度在本企业工作月数 ÷ 12 ×具体定额标准(2) 第2 年及以后年度当年新招用人员、原招用人员及其工作时间按上述程序和办法执行。计算每名重点群体人员享受税收优惠政策的期限最长不超过 36 个月。

企业招用重点群体享受本项优惠的，由企业留存以下材料备查：(1)登记失业半年以上的人员的《就业创业证》(注明“企业吸纳税收政策”，招用脱贫人口无需提供)。(2)县以上人力资源社会保障部门核发的《企业吸纳重点群体就业认定证明》。(3)《重点群体人员本年度实际工作时间表》。

【政策依据】

《财政部 税务总局 人力资源社会保障部农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》(2023年第15号)

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（三十一）吸纳退役士兵就业税费减免政策【政策要点】

2023 年 1 月 1 日至 2027 年12 月31 日，招用自主就业退役士兵，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的， 自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在 3 年内按实 际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000 元，最高可上浮50%，各省、 自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。1. 自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》( 国务院 中央军委令第 608 号)的规定退出现役并按自主就业方式 安置的退役士兵。2.上述政策中的企业，是指属于增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位。3.企业与招用自主就业退役士兵签订1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。4.企业既可以适用上述税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

5.企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城

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市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。自主就业退役士兵在企业工作不满1 年的，应当按月换算 减免税限额。计算公式为：企业核算减免税总额=Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标准。

企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策的，将以下资料留存备查：( 1 )招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军退出现役证书》、《中国人民解放军义务兵退出现役证》、《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队退出现役证书》、《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》、《中国人民武装警察部队士官退出现役证》；( 2 )企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同(副本)，为职工缴纳的社会保险费记录；(3)

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自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。招用自主就业退役士兵的企业， 向主管税务机关申报纳税时享受优惠。【政策依据】

《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》(2023 年第14 号)（三十二）重点群体创业税费减免政策【政策要点】

自 2023 年 1 月 1 日至2027 年12 月31日，上述人员从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在 3 年( 36 个月)内按每户每年20000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、 自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。纳税人年度应缴纳税款小于规定扣减限额的，减免税额以实际缴纳的税款为限；大于规定扣减限额的， 以上述扣减限额为限。1.脱贫人口从事个体经营的，向主管税务机关申报纳税时享受优惠。

2.登记失业半年以上的人员，零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄的登记失业人员，以及毕

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业年度内高校毕业生从事个体经营的，先申领《就业创业证》。

失业人员在常住地公共就业服务机构进行失业登记，申领《就业创业证》。毕业年度内高校毕业生在校期间凭学生证向公共就业服务机构申领《就业创业证》，或委托所在高校就业指导中心向公共就业服务机构代为申领《就业创业证》；毕业年度内高校毕业生离校后可凭毕业证直接向公共就业服务机构按规定申领《就业创业证》。申领后，相关人员可持《就业创业证》(或《就业失业登记证》，下同) 、个体工商户登记执照(未完成“两证整合”的还须持《税务登记证》) 向创业地县以上(含县级，下同)人力资源社会保障部门提出申请。县以上人力资源社会保障部门应当按照《财政部税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》( 2023 年第15号 ) 的规定，核实其是否享受过重点群体创业就业税收优惠政策。对符合规定条件的人员在《就业创业证》上注明“自主创业税收政策”或 “毕业年度内自主创业税收政策”。登记失业半年以上的人员，零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄的登记失业人员，以及毕业年度内高校毕业生向主管税务机关申报纳税时享受优惠。【政策依据】

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《财政部 税务总局 人力资源社会保障部农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》(2023 年第15号)（三十三）退役士兵创业税费减免政策【政策要点】

自 2023 年 1 月 1 日至2027 年12 月31 日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在 3 年( 36 个月) 内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮 20%，各省、 自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。自主就业退役士兵，是指依照《退役士兵安置条例》( 国务院 中央军委令第 608 号)的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的，应当按月换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额 ÷ 12× 实际经营月数。自主就业退役士兵从事个体经营的，在享受税收优惠

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政策进行纳税申报时，注明其退役军人身份，并将《中国人民解放军退出现役证书》、《中国人民解放军义务兵退出现役证》、 《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队退出现役证书》、《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》、《中国人民武装警察部队士官退出现役证》留存备查。

【政策依据】

《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》(2023 年第14 号)二、企业所得税（一）小型微利企业减免企业所得税政策【享受主体】

小型微利企业

【政策要点】

对小型微利企业减按 25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027 年12月31 日。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同

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时符合年度应纳税所得额不超过300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝ (季初值＋季末值) ÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》 (2022 年第 13 号)

《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》 (2023 年第 6 号)

《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》 (2023 年第 6 号)

《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展

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有关税费政策的公告》（2023 年第 12 号）（二）研发费加计扣除【政策要点】

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023 年 1 月 1 日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自 2023 年1 月1 日起，按照无形资产成本的 200%在税前摊销。【政策依据】

《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告 2023 年第 7 号）

（三）公司制创业投资企业、有限合伙制创业投资企业合伙人和天使投资个人投资抵免【政策要点】

1.公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业 ( 以下简称初创科技型企业)满 2 年 ( 24 个月，下同) 的，可以按照投资额的70%在

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股权持有满 2 年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2.有限合伙制创业投资企业( 以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的 70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。初创科技型企业，应同时符合以下条件：1.在中国境内 (不包括港、澳、台地区) 注册成立、实行查账征收的居民企业；2.接受投资时，从业人数不超过 300 人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000 万元；3.接受投资时设立时间不超过 5 年 (60 个月)；4.接受投资时以及接受投资后 2 年内未在境内外证券交易所上市；5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于 20%。

创业投资企业，应同时符合以下条件：1.在中国境内 (不含港、澳、台地区) 注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人；2.符合《创业投资企业管理暂行办法》 (发展改革委等 10 部门令第39 号) 规定或者