海东市税务局灾后恢复重建

税费服务工作内部指引

国家税务总局海东市税务局

2023 年 12 月

（内部资料，仅供参考）

目录

一、税费服务举措 ................................................................ - 1 -

二、税费征管措施 ................................................................ - 2 -

三、税费支持政策指引 ........................................................ - 4 -

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一、税费服务举措

（一）精准政策推送。通过门户网站、“海东税务”抖

音、办税服务厅公告栏、电子显示屏等开展线上线下政策宣

传，为纳税人全方位推送灾后重建税收优惠政策指引和相关

措施，做到应知尽知、应享尽享。通过征纳互动平台、二级

12366 纳税缴费热线等远程帮办服务推送政策，确保政策精

准落地。

（二）开辟绿色通道。办税服务厅启动纳税服务应急预

案，对受灾地区纳税人缴费人设置“灾后复产绿色通道”，

积极对接纳税人需求，以最快速度审批办结。为纳税人解读

并办理各项困难减免、延期申报、延期缴纳税款、捐赠扣除

等事项。

（三）实行容缺服务。对纳税人缴费人不方便提供纸质

材料的业务，实行“容缺服务”先办后补，积极落实预约延

时、分批错峰等便民措施，快速响应涉税费诉求。

（四）推行“非接触式”办税缴费。充分发挥电子税务

局、青海税务 APP 等线上平台功能，引导纳税人通过“非接

触式”实现线上办理业务。

（五）“税费管家”靠前服务。“税费管家”团队通过

税企微信群、税企 QQ 群等方式向广大纳税人速递系列税收

优惠服务，辅导重点项目纳税人用好政策，最大程度减轻企

业损失。

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二、税费征管措施

（一）延期申报

纳税人、扣缴义务人因地震灾害不能按期

办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，

可按税收征管法第二十七条和税收征管法实施细则第三十

七条的规定，向税务机关申请延期申报。

1.《中华人民共和国税收征收管理法》

2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

（二）延期缴纳税款

【政策内容】纳税人、扣缴义务人因地震灾害不能按期

缴纳应纳税款，申请延期缴纳的，税务机关可以在一次最长

不超过三个月的期限内予以核准。延期期间，纳税人的应纳

税款不加收滞纳金。

【政策依据】 1.《中华人民共和国税收征收管理法》

2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

（三）发票供应管理

【政策内容】对于纳税人因地震而损毁、丢失的发票（含

增值税专用发票和普通发票）、税票（含各种完税凭证）、

税务登记证和发票领购簿等，凡纳税人提出申请的，各地税

务机关应及时记录、核销或备案（如是增值税专用发票，还

要将有关信息录入增值税失控发票快速反应机制系统），并

按规定向社会公告。主管税务机关可根据纳税人申请，按规

定补发税务登记证和发票领购簿，并及时做好发票供应工

作。

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【政策依据】《国家税务总局关于做好地震灾害期间税

收征管工作的通知》（国税函〔2008〕418 号）

（四）不予行政处罚

1.没有主观过错不予处罚

【政策内容】当事人有证据足以证明没有主观过错的，

不予行政处罚。

2.因不可抗力丢失发票不予处罚

【政策内容】有证据证明因不可抗力、意外事件等原因

造成丢失发票的，不予处罚。

【政策依据】（1）《中华人民共和国行政处罚法》

（2）《中华人民共和国发票管理办法》

（3）《西北五省（区）税务行政处罚裁量基准》

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三、税费支持政策指引

（一）增值税

1.被保险人获得的保险赔付不征收增值税

【政策内容】被保险人获得的保险赔付不征收增值税。

【政策依据】《财政部 国家税务总局关于全面推开营

业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件

二第一条（二）第三项

2.自然灾害造成损失对应的进项税额可以抵扣

【政策内容】因自然灾害造成的损失，不属于应作进项

税额转出处理的“非正常损失”，损失对应的进项税额可以

继续抵扣。

【政策依据】（1）《中华人民共和国增值税暂行条例

实施细则》第二十四条

（2）《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征

增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件一第二十

八条

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（二）企业所得税

1.资产损失税前扣除

【政策内容】企业实际发生的与取得收入有关的、合理

的损失，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业发生的损失，是指企业在生产经营活动中发生的固

定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆

账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以

及其他损失。

企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余

额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

【政策依据】（1）《中华人民共和国企业所得税法》

第八条

（2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三

十二条

（3）《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣

除政策的通知》（财税〔2009〕57 号）

2.公益性捐赠税前扣除

【政策内容】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润

总额 12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超

过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应

纳税所得额时扣除。

【政策依据】（1）《中华人民共和国企业所得税法》

（2）《财政部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得

税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15 号）

（3）《财政部税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣

除有关事项的公告》（财政部公告 2020 年第 27 号）

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（三）个人所得税

1.取得救济金、保险赔款、抚恤金、生活补助费免征个

人所得税

【政策内容】个人按照规定取得的救济金、保险赔款、

抚恤金，免征个人所得税。个人按照规定取得的临时性生活

困难补助免征个人所得税。

【政策依据】（1）《中华人民共和国个人所得税法》

（2）《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

（3）《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的

通知》（国税发〔1998〕155 号）

2.减征个人所得税

【政策内容】有下列情形之一的，可以减征个人所得税，

具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并

报同级人民代表大会常务委员会备案：（二）因自然灾害遭

受重大损失的。

【政策依据】《中华人民共和国个人所得税法》

3.公益性捐赠税前扣除

【政策内容】个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益

慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得

额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定

对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

【政策依据】（1）《中华人民共和国个人所得税法》

（2）《财政部税务总局关于公益性慈善事业捐赠个人

所得税政策的公告》（财政部税务总局公告 2019 年第 99

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号）

4.个体工商户、个人独资企业、合伙企业经营所得

（1）资产损失税前扣除

【政策内容】个体工商户（个人独资企业、合伙企业）

发生的损失是指个体工商户在生产经营活动中发生的固定

资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账

损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

上述损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，参照

财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣

除。

（2）公益性捐赠税前扣除

【政策内容】个体工商户（个人独资企业、合伙企业）

通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于

《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐

赠，捐赠额不超过其应纳税所得额 30％的部分可以据实扣

除。

财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠

支出项目，按有关规定执行。

【政策依据】《国家税务总局个体工商户个人所得税计

税办法》（国家税务总局令第 35 号）第十二条、第三十六

条

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（四）房产税、城镇土地使用税

1.停用房屋免征房产税

【政策内容】经有关部门鉴定，对毁损不堪居住和使用

的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税；房屋大

修导致连续停用在半年以上的，在大修期间可免征房产税。

【政策依据】（1）《财政部 国家税务总局关于房产税

若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕第 8

号）

（2）《国家税务总局关于房产税部分行政审批项目取

消后加强后续管理工作的通知》（国税函〔2004〕839 号）

2.房产税、城镇土地使用税困难性减免

【政策内容】纳税人生产经营困难，符合政策规定的可

申请房产税、城镇土地使用税困难减免。

纳税人有下列情形之一的，可申请城镇土地使用税困难

减免：（一）因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或

其他不可抗力因素遭受重大损失，缴纳城镇土地使用税确有

困难的。

“重大损失”是指纳税人在申请减免税所属年度内，因

严重自然灾害或其他不可抗力等因素造成的经济损失减除

保险赔款、责任人赔款、财政补贴等款项后的余额，超过其

上年营业收入（含主营业务收入和其他业务收入）20%的。

【政策依据】（1）《中华人民共和国房产税暂行条例》

（2）《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》

（3）《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减

免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告 2014

年第 1 号）

（4）《国家税务总局青海省税务局关于城镇土地使用

税困难减免有关事项的公告》（公告 2022 年第 3 号）

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（五）契税

不可抗力灭失住房而重新承受住房权属的免征契税。

【政策内容】省、自治区、直辖市可以决定对下列情形

免征或者减征契税：因不可抗力灭失住房，重新承受住房权

属的，免征契税。

【政策依据】《中华人民共和国契税法》第七条

（六）印花税

抢险救灾物资运输运费结算凭证免征印花税。

【政策内容】凡附有县级以上(含县级)人民政府抢险救

灾物资运输证明文件的运费结算凭证，免纳印花税。

【政策依据】《国家税务总局关于货运凭证征收印花税

几个具体问题的通知》（国税发〔1990〕173 号）

（七）车船税

车船税减免

【政策内容】对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税

困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限

内减征或者免征车船税。具体减免期限和数额由省、自治区、

直辖市人民政府确定，报国务院备案。

【政策依据】《中华人民共和国车船税法》

《中华人民共和国车船税法实施条例》

（八）资源税

因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的纳税人

减征资源税。

【政策内容】根据《资源税法》第七条规定，有下列情

形之一的，可以免征或者减征资源税：（一）纳税人开采或

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者生产应税产品过程中，因自然灾害或者意外事故等原因遭

受重大损失的，自遭受重大损失的当月起连续十二个月内，

减征百分之五十资源税。

【政策依据】（1）《中华人民共和国资源税法》第七

条

（2）《青海省资源税税目税率及优惠政策实施方案》

（青人大常字〔2020〕43 号 ）

（九）社会保险费与非税收入

1.不可抗力造成生产经营困难暂缓缴纳社会保险费

【政策内容】社会保险费用人单位因不可抗力造成生产

经营出现严重困难的，经省级人民政府社会保险行政部门批

准后，可以暂缓缴纳一定期限的社会保险费，期限一般不超

过一年。暂缓缴费期间，免收滞纳金。

【政策依据】《实施<中华人民共和国社会保险法>若

干规定》（人社部令第 13 号）

2.不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济

损失

【政策内容】残疾人就业保障金用人单位遇不可抗力自

然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减

免或者缓缴残保金，具体办法由各省、自治区、直辖市财政

部门规定。用人单位申请减免残保金的最高限额不得超过 1

年的残保金应缴额，申请缓缴残保金的最长期限不得超过 6

个月。

【政策依据】《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合

会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通

知》(财税〔2015〕72 号)