老板财税风险红皮书

企业十大高爆雷财税风险与解决思路

  顶层架构设计   财务管理优化   税务方案规划

安信伯君

老板十大高爆雷财税风险

  —公司股权缺乏系统设计，总是觉得乱？

  —重要资产放在个人还是公司名下难以抉择？

  —关联公司交易设计简单粗暴，心里不踏实？

  —老板和公司之间资金流混乱？调拨随意？

  —公司账务体系混乱，换一个财务一个套路？

  —内账与外账同时并存，渐行渐远？

  —常常拿到有问题的发票被税务提示风险？

  —很多成本费用未能取得发票导致无法入账？

  —内部财务与业务流程不完备，问题频发？

  —老板决策总是不能及时需要的数据，造成拍脑袋决策？

一、企业重大决策中的财税底层逻辑 ��������������������������������������������������������� 1

二、你理解的都是错的：企业财务究竟包括哪些工作？������������������������������ 5

三、企业两套账的溯源风险与未来����������������������������������������������������������� 10

四、企业涉税风险何时会被税务机关翻老账？ ����������������������������������������� 14

五、老板应该坚持什么样的财税底线？���������������������������������������������������� 17

六、老板如何做公司资金流整体设计？���������������������������������������������������� 20

七、老板如何做企业财税顶层设计？ ������������������������������������������������������� 23

八、老板是否应该默许发票冲账？����������������������������������������������������������� 26

九、纳税管理的形式、实质与证据链条���������������������������������������������������� 29

十、老板与财务的相处之道��������������������������������������������������������������������� 31

十一、安信伯君大财务思维��������������������������������������������������������������������� 36

  一、企业重大决策中的财税底层逻辑

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一、企业重大决策中的财税底层逻辑

遇到重大事项，企业决策者必须在有限的时间内做出决定或者做出选择，其

中财税因素的影响变得日益重要，在十余年的财税咨询经历中，常常需要从财税

角度协助决策者做出决定和选择，我常常反思自己作为财税专业人士的财税思维

框架和底层逻辑是什么，有没有一些规律性的东西可以拿出来分享。从众多的经

验案例中提炼方法论和底层逻辑是痛苦的，但我始终相信成功案例中一定是有财

税思维框架作为支撑。今天就想把我近期思考的东西呈现出来，对企业的重大决

策起到抛砖引玉的作用。

一、始终坚定不移的知道这个决策的目的和意义

这个问题是一个目标问题，说起来很容易，其实实务中很多情况下做决定的

人不一定想明白了自己想要什么。所有的手段都是为目的服务，财税工具的运用

也是如此。如果目标搞错了，结果一定是错的。

问题一：你心底里真实的目的和你讲出来的不一定一样

这里有表达的问题，也有保密性的原因，也有各种奇葩的原因，总之最后你

想要的目的和所有帮你设计方案和落地的人了解的都不一样，结果还能怎样？

问题二：你自己也没想好目的是什么？

很多时候我们看到的信息是不全面的，看到别人搞一件事情，做了一个决策，

就自己也想要做，其实你并不清楚别人做的真实原因和目的是什么，在这种情况

下结果还能怎样？

问题三：财务人员和决策者沟通不到位

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这个问题和第一个还有所不同，很多企业决策者同财务人员掌握的信息资源

是不同的，站的角度是不同的，思考问题的高度是不同的，财务人员如果不知道

老板的目的，给老板的建议可能就是错的。

所以，在重大决策中，通常一起做决策的团队要在目的性上首先做统一，否

则南辕北辙是必然的结果。甚至在这个问题上，作为咨询专家的我个人也有过惨

痛的教训，因此把这个问题排在底层逻辑的第一位。

二、划出企业和团队财税风险的底线

做人都会有底线，做企业依然如此，最终底线思维会影响你所有作出初的决

定。从税的角度来考量底线，比如说不触犯刑法是不是你的底线？刑法中关于税

有两个罪名：一个是虚开增值税专用发票罪；一个是偷税罪。这两个是不是你的

底线？

再具体一些来讲，两套账你做不做？收入隐瞒这件事你做不做？这也是底线。

还有，最近几年流行的各地产业园优惠政策运用你做不做？不同公司和团队的底

线注定是不一样的，当然老板的底线起到决定性影响作用，但其余高管，包括财

务人员的底线也会起到积极影响作用。

没有统一的财税风险底线，最终公司涉及财税的重大决策必然是混乱的，常

常见到的老板和财务的相互指责：老板认为财务没有担当，财务认为老板胆子太

大，这其实就是财税底线问题在作祟。

从未来中国企业，尤其是民营企业发展的客观环境来看，规范性要求是大势

所趋，各个企业重新反思自己的财税底线，确认自己的财税底线，是安全的可持

续发展的最重要因素。

三、所有财税工具和方法运用都必须与业务融为一体

财税结果来自于业务，那么想运用财税工具和方法改变结果，其实首先要改

变业务。业务的改变不是说一定要换个领域换个产品，而是包括三个层面的重新

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  一、企业重大决策中的财税底层逻辑

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设计：

1. 考虑产品和服务是否能够重新设计？

比如说是否可以将一项综合服务拆分为产品销售 + 服务提供？或者相反操

作，将产品销售和服务提供融合为一个打包产品？是否需要将一种服务转化为另

一种服务？是否需要将一种交易转化为另一种交易？典型的比如土地房产的转移

常常转化为公司股权的转移。

2. 考虑公司的成本收益结构是否需要调整？

税的结果大多数情况下是和成本收益结构关联的，如果通过内部业务流程调

整能够改变成本收益结构，比如将本来自己做的业务环节进行外包，最终一定能

够影响财税的结果。

3. 考虑公司所处的产业链能否重新设计？

这里的产业链不一定是整个宏观产业链，这个企业可能无力改变，但是改变

企业自身的具体产业链微生态是完全可行的，比如是否需要设立采购夹层企业，

是否需要设立销售公司，是否需要设置自己的研发公司，房地产公司是否需要设

置自己控制的建筑施工企业，这些都是为了从产业链上下游影响业务，最终影响

财税。

不能同业务融合的财税工具运用必然引发巨大风险，比如说现在很流行的通

过设置个人独资企业为公司提供服务开具发票，调整成本收益结构的方法，很多

人关注点往往在于个人独资企业设立和发票的开具，我们关注的一定不是这些，

而是个人独资企业为什么要给企业开具发票？发票背后的业务逻辑是什么？这个

业务逻辑有没有对应的证据链支持？

举个典型的例子，比如咨询费，个人独资企业咨询的是什么？这个咨询费同

公司经营有没有关系？咨询成果是什么？咨询收费是否符合行业惯例？咨询费用

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的支付同咨询业务的发生是否关联合理？所有这些问题的回答才是问题的关键。

非常遗憾的是，很多企业的财税决策往往未能触及到这个深度，而是停留在搞个

个人独资企业开票完事。同业务无法融入，甚至完全背离的财税工具运用结果如

何可想而知，必然经不起检查，扛不过考验，风险爆发是大概率事情。

四、所有涉及财税的重大决策一定要架构先行

前几天一个律师朋友打电话询问说下周有个项目就要股权转让，溢价巨大，

有没有设计优化的可能？我只能无奈的表示爱莫能助。

理解了财税与业务的融合，这一点也很好理解，如果等到最后快要交易时才

进行设计，或者风险即将爆发时才进行调整，甚至税务机关已经要来检查才着急

上火，必然没有办法实现财税同业务的融合。

那么上面案例正确的做法是什么呢？在一开始设立项目公司时其实就应当

考虑到未来这个公司的走向，或者说至少为未来股权转让做好铺垫，是用法人企

业作为股东还是用自然人作为股东，还是在税收优惠地设立有限合伙企业作为股

东？预先设置好了架构，未来发生交易自然在准备之中，顺理成章，安全度也很高。

我建议的财税架构至少应该包括主体与产权架构、业务与产业架构、资产与

重组架构以及资金流架构四个重要层面，但无论是哪个，都必须预先设计，预先

搭建，方可起到应有的效果。

如何在确保风险可控的基础上实现财税优化，是所有重大决策的财税原则，

但知易行难，面对复杂的情况如何做好决策是每一位企业领导人都不得不面对的，

希望我总结的四个底层逻辑能够抛砖引玉，启发大家的思维：

◆  始终坚定不移的知道这个决策的目的和意义

◆  划出企业和团队财税风险的底线

◆  所有财税工具和方法运用都必须与业务融为一体

◆  所有涉及财税的重大决策一定要架构先行

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  二、你理解的都是错的：企业财务究竟包括哪些工作？

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二、你理解的都是错的：企业财务究竟包括哪些工作？

财务工作究竟应当做什么？很多人都不是特别清楚，包括财务总监自己，也

包括领导管理财务总监的总经理和董事长，如果连这个基本问题都无法回答，怎

么能做好工作？我个人将财务工作应该做好的六项工作列举如下，仅供参考：

企业财务工作范围 财务工作具体内容

基础财务工作 ◆  会计核算：客观准确反馈经营状况

◆  纳税申报：安全合规，优化设计

内部控制工作

◆  财务工作流程设计与监控

◆  审批环节设计与监控

◆  协议与重要文件审核与监控

资金管理工作

◆  资金计划制定

◆  融资方案设计与实施

◆  资金使用中的监控与反馈

数据管理工作

◆  基本报表体系的编制与汇报

◆  基于基本报表的财务数据分析

◆  基于经营业务的数据分析

辅助决策工作

◆  重大决策的财务可行性分析

◆  重大决策的涉税风险分析

◆  重大决策的资金风险分析

财务资源优化与协同工作

◆  企业股权架构设计与优化

◆  企业业务架构设计与优化

◆  企业资产架构设计与优化

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一、基础财务工作

包括基本的会计核算工作和正常的纳税申报工作。每个月会计人员要将发生

的业务用会计语言记录下来，并在年度进行汇总；同时每个月申报增值税等税种，

每年申报所得税等税种。之所以成为基本工作，是因为企业财务系统依赖于这两

块工作作为基石，其他工作做的好不好不会马上出事，这项工作做不好马上过不

去。当然，严格来说后面所有的工作都同这部分工作是有关联的，或者依托这部

分基础工作而存在，但作为相对独立的部分，我们还是将它剥离出来作为基础。

这项工作在企业中当然是放在财务部门完成，作为财务部门和财务总监，当

然首先是要确保公司财税基本工作不出问题，为后面其他工作奠定坚实基础。

二、内部控制工作

内部控制主要是说风险，尤其是经营中的风险与资金使用的风险。站在财务

工作角度，通常至少有三个重要工作角度：

第一是财务工作流程的设计与监控。

结合公司业务特点，财务总监必须设计出适合自身同时又确保安全的财务工

作流程，扩充开来就是一整套完整的企业财务工作管理办法，在所有制度中，财

务制度当然是重中之重，也是常见的风险高发地。

第二是具体业务中的审批环节设计与监控。

尽管有了制度，但业务永远是具体的，复杂的，如何面对具体业务的审批把

握，将制度的灵活性与原则性相结合，是非常考验财务总监能力的地方。过于死

板将制约公司发展，过于灵活将导致出现风险，这个度当然受到很多因素的影响，

但作为财务总监一定要帮助企业划出红线和底线。

第三是合同与重要文件的审核与监控。

很多交易的界定是从一开始的合同谈判就开始的，但我们通常建议专业的财

务高管应从这个环节介入，否则的话，合同一旦签署，出现风险很难更改，因此

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  二、你理解的都是错的：企业财务究竟包括哪些工作？

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大多数公司的合同签批流程中都有财务总监这个重要环节。

三、资金管理工作

资金的重要性不用多说，企业对于资金管理有三个层面：

第一是资金计划的制定，在预算的基础上正常可以做出初步的资金计划，作

为公司整个年度或者整个经营周期的资金管理大方针；

第二是融资方案的设计与实施，财务总监作为归口领导通常要负责企业融资，

并且帮助企业搭建相对低风险低成本的融资体系，确保企业运营中资金风险是可

控的；

第三是资金使用中的监控与反馈，有了计划，也拿到了钱，并不是万事大吉，

财务总监必须根据业务情况对资金计划进行动态调整，并根据资金计划对于资金

实际使用实施管控，拿不到钱当然有风险，但对于企业来讲，拿到钱没有章法的

使用和没有效率的浪费更对带来高风险。

这部分工作在一些企业虽然不一定是财务部门负责，比如可能建立直接的资

金部门，但从大财务的概念来讲，也是财务工作的范围。

四、数据管理工作

财务本身是数据化工作，这些经营中产生的数据汇总，加工，分析，最终又

应用于经营决策，这就是数据管理工作。很多企业之所以决策往往是领导拍脑袋，

就是因为整体经营数据管理工作没有到位。

实务中这部分工作被很多企业决策者忽视，当然在很多大企业中通过管理软

件已经搭建了数据化平台，自动从财务系统和经营系统采集数据并进行加工，但

对于大多数中小企业来讲，财务部门和财务总监应该挺身而出，帮助企业搭建数

据管理体系。

第一当然是基本报表体系的编制于汇报。找个工作好像看起来家家都在做，

但我们编织出来的报表数据是真实可靠的吗？这些数据是否及时传送给了需要的

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领导和部门？传递到领导和部门后他们是否看懂并理解了报表数据的真实含义？

这些工作都是财务总监需要重点盯住的细节。

第二是基于报表财务数据的深入数据加工与分析。在各个财务数据中，相互

之间的关联，以及这种关联背后的经营含义是非常重要的内容，常见的财务分析

中，杜邦分析、盈亏平衡分析等都是最常用的方法，作为财务总监要将这些数据

整理出来并准确传递给相关决策者。

第三是机遇经营业务的数据与分析。经营业务数据当然一般不是在财务环节

才产生，但经营业务数据同财务环节数据之间是有密切关系的，并且应该可以相

互印证。

五、辅助决策工作

企业重大决策当然是受到很多因素的影响，从财务的角度至少有三个关键环

节影响：

第一是重大决策的财务可行性分析。也就是这件事情从赚钱角度是不是划算，

当然财务可行性分析会有很多判断指标和专业分析工具，这就需要财务总监带领

团队帮助决策者完成；

第二是重大决策的涉税风险分析。很多决策都可能产生涉税风险，如何设计

交易，如何同对方谈判，如何把握关键节点，这些环节都涉及到税的问题，依法

纳税的前提下能否降低涉税风险，能否实现税负优化，是财务总监的重要任务所

在。

第三是重大决策的资金风险分析。所有的决策最终落地都涉及资金问题，这

些资金的取得、使用、退出都有风险，当然这一点同资金管理是一脉相承的，只

不过我所说的资金管理更多的是指日常经营，这里的更多的是指重大决策。

六、财务资源的优化与协同工作

这个部分我是考虑再三才加上的，因为很难描述什么是财务资源的优化与协

  二、你理解的都是错的：企业财务究竟包括哪些工作？

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同。我自己理解的财务资源当然包括资金、资产、甚至是特殊资源，一切对于财

税体系有影响的资源都可以称之为财务资源，而财务资源的优化就是身为财务总

监，如何在现有资源约束的情况下尽可能使得资源使用效率提升，同时努力为企

业开拓新的资源途径。由于企业要做的事情很多，资源是有限的，因此在不同项

目和主体之间，资源如何配置，如何规避风险，如何发挥 1+1 大于 2 的效果，这

就是协同作用。

这个部分有点形而上的意思，对于财务总监来讲，很难用具体而定量的标准

将其描述出来，但我还是想努力从三个角度来帮助大家理解我的想法：

第一是企业产权的设计与优化问题。包括单一企业的产权设计，谁来做股东，

股东股权比例如何安排？包括在关联企业或者集团企业中相互的持股与控股关系

如何理顺？

第二是企业资产的设计与优化问题。包括资产存量的结构设计，将资产放在

哪个公司和个人名下的所有权设计，也包括不同公司和主体之间的资产转移设计。

第三是企业业务的设计与优化问题。单个企业业务设计比如说提供服务还是

销售产品，成本收益结构能否优化等；多个企业业务设计更加复杂，但通常在产

业链的主线条中更为有效，比如通过产业链多个企业设计某核心企业的商业模式，

并锁死该企业的成本收益结构，最终也就可以优化利润与税负。

好的财务高管在思考和规划工作时，开始于核算，最终必然回归于业务，能

否将财务与业务紧密衔接，相互呼应，是最终工作能否落地的关键。好的企业决

策者在决策过程中也一定不能忽视财务税务领域的风险，将财务工作融入决策之

中，最终实现业财融合。

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三、企业两套账的溯源风险与未来

一、企业两套账产生的根源是什么？

账务和报表是整个企业财务体系的结果展示，也是反馈企业经营状况的最关

键证据。所谓的两套账其实就是一套真实反映企业经营的账务体系，还有一套用

于特殊目的的账务体系。

无论从会计还是税法角度，甚至从法律角度，两套账都属于违法行为，但实

务中常常看到很多企业依然在做两套账，觉得震惊的同时其实反思其背后似乎也

是有合理性存在，究其根源不外乎两种原因：

1、因避税原因产生的两套账

企业最重要的增值税和企业所得税都同收入直接相关，因此能不能隐瞒收入

或者延缓收入，是很多企业两套账的根源所在。随着税务机关大数据监管的实施，

加上营改增后增值税发票的一统天下，隐瞒收入变得越来越难，但依然有很多行

业存在隐瞒收入的监管漏洞和实施冲动。

最典型的就是直接面对消费者的行业，这些“TOC”的行业最典型的就是餐饮、

酒店、教育为代表生活服务业，大量存在企业不开具发票，而客户也不索要发票

的情况，导致其收入可以被隐瞒，就此形成隐瞒的收入，而这种隐瞒收入往往又

形成单独的资金流，游离于税务体系之外，造成企业税款的少交。

除了收入隐瞒之外，很多企业的两套账差异还体现在成本费用差异和往来差

异上，尤其是很多支出未取得发票，财务干脆也将其计入内账，造成成本费用的

差异，而成本费用和收入的差异最终必然导致往来款项的差异。

  三、企业两套账的溯源风险与未来

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2、因融资原因产生的两套账

这种两套账主要体现在银行融资和资本市场融资，避税的两套账最大的特点

是将收入做小，利润做小，而融资的两套账恰恰相反，一定要将收入和利润做大。

虚构收入的案例对银行和资本市场从来都不是新鲜事情。

因融资原因的两套账和避税原因的两套账理念、套路和风险均不同，这篇文

章主要还是想说说避税原因的两套账。

二、企业两套账的核心风险在哪里？

无论是通过减少收入，还是通过增加成本来避税，最终都会造成税款的少交，

其中蕴含的巨大风险有三个：

第一、税务机关检查和补税处罚的风险

所有应交而未交、少交的税款，一旦被税务机关检查发现，马上面临补税、

罚款和滞纳金的处理。首先要将该补缴的税款全额交上，然后根据税收征管法规

定，还要处以税款数额 0.5——5 倍的罚款，最后因为造成税款的延迟缴纳，还

必须从应缴之日起计算税款的滞纳金，税收征管法对滞纳金的规定是每天万分之

五，每年 365 天计算下来就是 18.25%，明显是一个惩罚性的高息。

比如一年前的纳税义务，应该交 100 万所得税但没交，现在发现后首先补缴

100 万，如果按照两倍计算罚款就是 200 万，加上一年的滞纳金 18.25 万，共计

318.25 万。

第二、虚开增值税专用发票罪

两套账少缴税不仅仅是补税罚款完事，在很多两套账的案例中，都存在虚开

增值税专用发票的操作。从其他公司虚构交易拿到增值税专用发票后抵扣进项，

而且计入成本费用少交所得税，达到刑法规定量刑标准的，还面临虚开增值税专

用发票罪的风险。

按照法（2018）226 号文件，虚开发票的标准为：

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1、虚开税款数额 5 万元以上，依法定罪；

2、虚开税款数额 50 万元以上，属于“虚开的税款数额较大”。

3、虚开税款数额 250 万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。

第三、逃税罪

刑法中关于税的罪名有两个，除了增值税专用发票，另一个就是逃税罪。逃

税罪原来也叫作偷税罪，刑法修正案调整为逃税罪。

逃税罪是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避

缴纳税款数额较大，并且占应纳税额百分之十以上，扣缴义务人采取欺骗、隐瞒

等手段，不缴或者少缴已扣已收税款，数额较大或者因逃税受到两次行政处罚又

逃税的行为。

逃税罪的立案标准目前是 5 万元，另一个标准是逃避缴纳税款占到应纳税额

10% 以上，第三个标准是已经受到两次处罚依然再犯的情况。

三、企业两套账如何合并为一套账

两套账的危害和风险不言而喻，问题是，目前已经是两套账的企业如何实施

规范调整，将两套账合并为一套账？个人觉得关键点可能有以下几个：

1、认真比对两套账，找到关键差异点

这里的关键差异点可能是收入的差异，成本费用的差异，资产的差异，往来

款项的差异和所有者权益差异五个部分，每种差异是什么？差异形成的真实原因

是什么？搞清楚这个问题是两套账合并的基础工作。

2、设计合并方案，确定合并时间周期

差异找到了，就可以逐步设计两套账合并方案，其中最重要的依然是收入差

异的调整与成本费用的调整。

收入差异调整的最大问题当然是补税，将真实收入在什么时点确认进来，补

  三、企业两套账的溯源风险与未来

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缴税款和滞纳金多少？是否需要补开发票？收入转入是否涉及往来款项调整？是

否涉及个人资金账户与公司资金账户的合并？这些都是收入调整带来的问题。

成本费用调整里面是两个问题，一个是对于虚增成本费用的调整，另一个是

对于真实发生但未入账成本费用的调整。虚增部分当然要据实调减，依然涉及补

税问题；需要关注的是很多真实发生但未入账的成本费用，为什么真实发生而未

入账？多半是因为没有拿到合规发票或者属于无法在税前扣除的特殊支出，这些

支出需要视情况区分处理，要么通过安排取得合规票据，要么考虑是否可以转化

为可扣除的支出，尽量让未来账务客观真实反映经营情况。

时间周期也是需要通盘考虑的，实务中有两种处理方案，一种是确定一个时

间节点，一次性将两套账合并；另一种是确定一个时间阶段，比如一年，或者年

底前，逐步将两套账合并。采取哪一种做法要根据企业具体情况而定。

两套账的形成不是一日之功，两套账思维的革新也不是一日之功。很多时候

策略并不是最重要的，观念和思想反而是最重要的。因此在两套账合并中一定要

做好内部沟通，从老板到高管到财务再到核心员工，大家都按规范、按标准统一

思路，未来两套账才不会重蹈覆辙。

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四、企业涉税风险何时会被税务机关翻老账？

某天，一个企业的创始人很担心的问我：企业以前有很多不规范的地方，最

近几年为了上市已经逐步在规范，但以前的这些问题会不会被税务机关翻老账？

或者说，多少年前的问题就不会再追究？

这是一个好问题，就像在法律诉讼上都有一个两年的诉讼时效，税的问题是

如果也有一个税务机关追究时效就好了，只要企业过了这个时效就再也不用担心

过去的不规范和潜在风险。

税法中关于这个问题其实是有描述的，最典型的就是《中华人民共和国税收

征收管理法》：

第五十二条因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款

的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞

纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关

在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷

税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的

税款，不受前款规定期限的限制。

这段话其实含义丰富，区分了三种不同的情况做了界定：

1、因税务机关的责任导致的企业涉税风险

当然我们这里所说涉税风险主要是指企业未交或少交税款的情况，包括纳税

人和扣缴义务人，比如说税务机关使用或理解政策错误导致企业未交货少交税款

的，由于责任不在企业，因此给了一个三年期限，税务机关在三年内可以要求纳

税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。三年以后，税务机关不能够

  四、企业涉税风险何时会被税务机关翻老账？

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再次要求企业补缴税款。

2、因企业计算错误等实务导致的企业涉税风险

计算错误是什么？实务中不多见，但也确实存在，当然这里企业必须能够证

明是客观上出现计算错误，而不是主观上故意，正因为企业没有主观恶意，税务

机关也有责任，因此还是给了三年的期限，超过三年基本上不再追究

3、因企业主观恶意导致的企业涉税风险

对于这里的主观恶意导致的结果，主要是偷税、抗税和骗税三种情况。出现

这种主观恶意导致的未交和少交税款，税务机关惩罚最为严厉，也不再设置三年

期限，“不受前款规定期限限制”的意思就是说无论多久，只要税务机关发现企

业存在偷税抗税和骗税情况，均需要补税、罚款和缴纳滞纳金。

那么如何理解这偷税抗税和骗税三种情况？

（1）什么是偷税

按照税法规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者

在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或

者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不

缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事

责任。

（2）什么是抗税

税收征管法规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机

关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，

由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

（3）什么是骗税

骗税主要表现在骗取国家退税上，比如以假报出口或者其他欺骗手段，骗取

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国家出口退税款的，税法规定应由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款

一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

结论：企业无论是领导还是财务切不可存有侥幸心理，认为过去的事情就没

有风险，只要是偷税行为无论过去多久，税务机关依然有追究和处罚的权利。

  五、老板应该坚持什么样的财税底线？

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五、老板应该坚持什么样的财税底线？

我对底线的理解特别简单，就是孟子的那句话：“君子有所为有所不为”。

当你了解了一个人哪些事情是坚决不做的，那么这大致就是他的底线了。

一、企业实务中常见的四类财税底线思维

在企业财税问题上，同样有底线问题，根据我所观察到的情况，实务中企业

的底线大致可以分为这么几类：

第一类：不能触犯刑法，但可以违反税法

新刑法中专设第六节讲和税相关的问题，叫做“危害税收征管罪”，一共设

置十项罪名：

第一百零一条 逃税罪：采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报

第一百零二条 抗税罪：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款

第一百零三条 逃避追缴欠税罪：欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的

手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款

第一百零四条 骗取出口退税罪、偷税罪

第一百零五条 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 ;

虚开发票罪

第一百零六条 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪

第一百零七条 非法出售增值税专用发票罪

第一百零八条

非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪 ; 虚

开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法

出售增值税专用发票罪

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第一百零九条

非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发

票罪 ; 非法制造、出售非法制造的发票罪 ; 非法出售用于骗取

出口退税、抵扣税款发票罪 ; 非法出售发票罪

第一百零一十条 盗窃罪、诈骗罪 ; 持有伪造的发票罪

对于企业而言，最常见的当然还是逃税罪、骗取出口退税罪和虚开增值税专

用发票罪这三个，那么对于企业而言，最低线应该至少是不违背刑法，这也是绝

大多数老板的共识。

但刑法不能违背，税法能不能违背？很多企业在这个底线上做了退让，甚至

觉得抓住了再说，大不了补税，抓不住不就赚了。

第二类：不能直接违反税法，但可以利用特殊手段避税；

这一类企业除了认为不能违背刑法，认为也不能直接违反税法，至少不能直

接挑战税法。当然，税法中很多模糊区域、有争议的地方企业自然可以尝试，甚

至有意设计。

除了税法的模糊区域，还有很多特殊的避税手段，比如关联交易，国际国内

避税地等特殊手段，企业在不直接挑战税法的前提下，能不能利用这些特殊手段

避税也是判断底线的关键要点。当然，关联交易并非完全不对，避税地也并非完

全违法，只是这背后的业务真实性、合理性常常值得推敲，难以落实。

第三类：不能利用特殊避税，但可以利用公开税收优惠

税法中本身提供了诸多的合法、公开的税收优惠政策，典型的如高新技术企

业、西部大开发、农业、集成电路等行业优惠等等，这些领域或者行业通常是国

家大力扶持的方向，享受优惠当然顺理成章，但依然需要注意的是，所有优惠政

策都是有门槛的，不符合条件的企业，弄虚作假的企业未来依然存在重大风险。

关于优惠政策享受中的关注点和风险点，可参考我的另一篇文章《享受区域税收

优惠的最大风险点》。

第四类：几乎什么都不做

  五、老板应该坚持什么样的财税底线？

19

这也算是一类特殊的底线了，无论是出于不了解，还是出于特殊目的（比如

国企），讲风险放在最重要的问题当然不能说错，但不代表就没有问题，第一，

可能错失一些机会，明明可以享受的优惠没有享受到；第二，什么都不做不代表

没有问题，实务中依然可能因为对税法的不清楚，或者对税法条文的不同理解给

企业带来风险，当然从企业主观上来讲，这种底线的设立算是最保守的了。

二、老板底线与财务底线的反差是另一个麻烦

前面我们在讨论底线的时候，都用的是企业底线的概念，但企业底线究竟是

谁的底线？是老板的底线还是财务人员的底线？这是一个非常值得关注的问题。

因为老板和财务的思维模式不同，经历背景不同，对风险承受能力不同，他

们对于财税风险的认知一定是不同的，通常情况下，老板对风险的承受能力更强，

因此老板的财税底线和财务人员的财税底线也通常有差异，这是一个很大的问题，

很多企业里，老板和财务人员在底线问题和风险问题上会产生持续的冲突、磨合，

最终如果大致达成一致的企业财税底线，这个公司的整体财税管理就是相对稳定

的；反之，如果没有统一的财税风险底线，最终公司涉及财税的重大决策必然是

混乱的，常常见到的老板和财务的相互指责：老板认为财务没有担当，财务认为

老板胆子太大，这其实就是财税底线问题在作祟。

三、统一而安全的财税底线是确保企业生存发展的基础

上面的分析其实谈了两个问题，一个是财税底线的安全性问题，另一个财税

底线的统一问题，两个问题对于企业生存发展同样重要。

对于企业老板而言，一定要重视这个问题，要对税收征管大环境有清晰的认

知，找到适合自己和公司的财税底线，并和财务团队进行深入而坦诚的交流，寻

求公司在这个问题上的同一底线。

看一个人能不能有成就，不能只看他做什么，更重要的是看他不做什么；看

一个企业能不能长治久安，也是同样的道理。

20

六、老板如何做公司资金流整体设计？

企业老板向企业投入资金和拿走资金是经营中的常见行为，但实务中风险很

大，如何处理和应对需要特别关注。如下图所示，一共有七种可能的交易行为发

生。但七种交易的核心是以下三个问题：

一、老板投入资金以实收资本形式还是借款形式较好

老板作为股东，向公司投入运营资本有两种方式，一种是投入实收资本，另

一种是作为借款计入。两种方式各有利弊：

1、实收资本的坏处是一旦进入企业就形成了企业的法人财产，不能随意抽走，

只能未来取得分红或者以减资的形式拿走。但实收资本的好处是代表着股东对公

司的信心和承诺，在很多重要的场景下实收资本的多少是有意义的，比如融资。

2、借款的好处是进出自由，可以随时进入和拿走，而且还可以选择收利息

或不收利息。

对于法人股东来讲，收取利息必须缴纳 6% 增值税和 25% 企业所得税；如果

不收利息可能会被税务机关视为无偿提供服务而存在视同销售缴纳增值税的风险。

  六、老板如何做公司资金流整体设计？

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对于自然人股东来讲，收取利息必须缴纳 3% 增值税和 20% 个人所得税。

如果选择不收取利息，按照财税 2016 年 36 号文的规定，自然人股东不需要视同

销售缴纳增值税。

二、老板如何从公司拿走利润

1、老板拿走利润最正常模式当然是分红，对于分红，如果是法人股东可以

免征企业所得税，如果是自然人股东必须由企业代扣代缴 20% 个税。

需要关注的一点是分红的前提必须是公司经营中有利润且在会计核算中计入

未分配利润，而且分红数额不能大于未分配利润金额。

2、按照 2018 年开始实施的新个税法，工资薪金所得个税有所降低，理论上

来讲，如果给老板个人发放工资薪金个税低于分红，通过工资形式就要优于分红

形式，我们曾经做过测算，税负 20% 大约在 90 万到 100 万之间（受到个人扣除

项目影响），因此在企业里给老板适当发放工资是必须且有效的。

3、股东也可以考虑选择利息形式提前税前拿走利润，个税也是 20%，但由

于符合条件的利息可以在企业所得税前扣除，这相当于少交了企业所得税 25%。

4、很多公司在会计上未实现利润前实现了资金流回正，股东希望提前拿走

资金，这种情况严格来讲不是分红，可以称之为预分红，但税务机关依然会认定

为股东借款。实务中需要特别关注股东借款的个税风险。按照税法规定，自然人

股东从公司取得借款，年度终了既未归还又未用于公司经营的，可视为分红。因

此直接从公司账上以借款形式拿走资金，涉税风险极大。

三、如何避免股东利润的重复纳税

很多时候，个人从公司取得分红缴纳了 20% 个税，结果资金又以实收资本

形式投入其他企业，未来要拿走还是要继续缴纳 25% 企业所得税和 20% 个税，

上一个环节的个税等于重复纳税。如何避免这种情况发生，需要关注两点：

1、对于继续在企业范围内投资和运营的资金，不需要分配到个人名下，否

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则会导致重复纳税；如果需要设立或者投资新的公司，由老公司直接投资或者设

立集团公司架构，以集团公司作为资金池直接投资即可；

2、已经通过各种途径到达个人账户的资金，避免再次以实收资本形式进入

其他公司，如果公司的确需要资金，可以考虑通过借款形式进入，未来再偿还即可。

  七、老板如何做企业财税顶层设计？

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七、老板如何做企业财税顶层设计？

财税管理并不仅仅是财务层面的工作，老板才是企业财税管理的最终决策人，

也是财税风险的最终承担人。

常见的“业财融合”的说法其实就强调了经营业务对于财务和税的关键影响。

但又是什么在影响经营业务？或者说经营业务背后的深层次影响因素是哪些？譬

如经营主体的设计与选择，企业之间产权关系、业务关系和资产关系等等，正是

这些因素影响了经营业务的走向，而经营业务又带来了财税的结果。我将业务背

后的深层次影响因素就称为顶层设计，之所以起这样的名字，一则因为是它们是

影响业务的因素，二则因为正是企业的老板和高层领导才有权做出这些决策。

顶层设计通常包括三个关键设计：主体与产权架构设计、资产架构设计、业

务架构设计。

一、主体与产权架构设计

所有的企业都是经营主体，自然也是会计核算主体、纳税主体，而在这些主

体设立过程中又涉及到产权的设计问题，那么实务中的主体与产权架构也自然包

括两个方面问题：

1. 主体设计

主体设计首先是主体的法律身份问题，我们是选择设立有限公司，还是设立

无限责任的个人独资企业、合伙企业，甚至是不具有企业身份的个体工商户，这

都是主体设计问题。还有常见的子公司分公司的设计选择，我们也将其归入主体

设计层面。

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各类不同的主体在法律风险上，交税逻辑上，分配机制上都有较大的差异，

比如有限公司缴纳的是企业所得税，分红给股东还要缴纳个人所得税；个人独资

企业就只需要缴纳个人所得税，利润就直接分配给个人。这种选择在某些特殊情

况下就显得至关重要。

主体设计的另一个问题是注册地点的选择，地域的差异在纳税管理中主要体

现在政策差异和税收返还差异，比如中国西部地区有适用广泛的西部大开发政策，

享受 15% 优惠所得税税率；很多地方有针对个人独资企业和个体工商户的个人

所得税核定征收政策，这些都可能对于税的结果产生重大影响

2. 产权设计

产权设计核心是股东设计，最常见的设计就是股东身份的设计，我们要设立

新的公司，股东选择自然人还是法人？或者选择个人独资企业还是合伙企业？以

自然人和法人的选择为例，对于税的结果影响很大，选择自然人股东未来取得分

红必须缴纳 20% 个税，选择法人股东，未来取得分红免征企业所得税，那么根

据分红用途的差异选择不同的股东就非常有意义。

产权设计的问题进一步拓展，是否需要设立集团公司？这同样会影响涉税事

项的选择。当然很多决策和选择的影响因素是复杂的，税的因素可能只是其中一

个，甚至也许并不一定是最重要的那个，但所有的决策一定不能忽视税的因素。

二、资产架构设计

在我们的实践中，资产架构主要是决定资产往哪里放的问题，比如资产应该

放在自然人名下还是法人名下，应该放在 A 公司名下还是 B 公司名下，应该统

一放在一个公司名下还是分开装入不同公司名下？这些统统都是资产架构问题。

在资产架构安排中，我们通常考虑的因素有资产折旧摊销税的影响，还有风

险的考量，以及未来资产再次处置的税的问题，这些影响因素又与资产对应的业

务模式纠葛在一起，使得企业的决策变得更加复杂。

  七、老板如何做企业财税顶层设计？

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三、业务架构设计

我们讨论的业务架构是指业务实施过程中的模式设计问题，这里对税有影响

的主要是两个因素：

1、哪些业务自己做？哪些业务交给别人做？

做任何企业其实都面临这个选择，哪些事情一定要自己的团队来做，哪些事

情选择外包完成。技术、资源、团队都可能影响到这个选择。

通常情况下，自己会选择做核心的业务，而将不太重要和核心的业务交给别

人做；也可能自己选择做自己能力范围内的事情，将没有资源和能力的事情交给

别人去做。这种选择将影响到企业产品服务的成本结构，最终影响利润和税。

2、选择自己做的业务放在一个公司做还是放在不同主体来做？

选择好了自己要做的事情，还需要考虑如何来做？哪些事情放在一个公司，

哪些事情放在不同主体来做？这是一个很有意思的话题，比如采购工作我们是一

定要自己做的，但是采购作为一个部门放在公司统一实施呢，还是将采购独立出

去作为一个采购平台公司独立运作？这个选择里面，税的影响，风险的影响都可

能影响最后的选择。

财税顶层设计的着眼点在财税，但落脚点在商业模式，这些和商业模式有关

的重要决定通常不是财务人员能够决定的，而是企业的老板、高管等决策者做出

的决定，但最终风险链条传递的结果会在财务和税务工作中爆发。要解决这些问

题，仅仅埋怨财务人员是没有意义的，必须追溯到做决定的人，这就是探讨财税

顶层设计的意义所在。

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八、老板是否应该默许发票冲账？

一、找票冲账为什么

很多企业财务人员在经营中会遇到“找票冲账”的情况，究其原因，不外乎

以下几种原因：

1、企业正常经营支出未能取得发票

2、员工或高管高工资用发票冲减报销

3、股东或老板用发票冲减公司借款

二、找票冲账涉税风险在哪里

1、涉嫌虚开发票风险

增值税发票虚开通常有三种类型：

（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而开具增值税专用发票；

（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但开具数量或者金额不实的增

值税专用发票；

（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

找票冲账一般会涉及第一种和第三种类型，一旦被发现，将面临罚款和滞纳

金，数额巨大的还可能涉及犯罪。

尤其是，很多时候员工或高管为了解决发票问题，从虚开发票公司购买虚开

发票，这些公司常常会在虚开发票后陷入走逃状态，一旦走逃，所有开出的发票

将被税务机关重点关注，直接使得企业爆发发票风险。

  八、老板是否应该默许发票冲账？

27

2、资金流引发的证据链风险

由于是找来的不合规发票，常常没有对应的资金流，或者直接以现金冲抵，

对于特殊类型支出，如差旅、会议等，也会造成证据链条的缺失，从而在税收检

查中露出马脚，被从税前扣除中剔除出来，使得该部分支出在所得税前无法扣除。

3、涉嫌分红引发的个税风险

如果是股东用个人或者家庭消费的发票冲抵费用，在税法上被认定为分红，

直接面临分红的个税风险，而且作为支付方企业还可能因为未能履行代扣代缴义

务而面临税款的 0.5——3 倍处罚。

4、费用结构混乱的扣除风险

由于员工拿来何种发票企业财务人员往往无法掌控，最终比较容易取得的发

票如油票、差旅、住宿等发票可能会在一些特殊的时间节点大量出现，比如在每

年发奖金时，这会导致整个企业费用结构的混乱，从而在大数据比对下带来风险。

三、找票冲账如何破解

1、正常经营支出没有发票怎么破

如果是正常经营支出，未能取得发票原因很多，需要根据不同原因寻求不同

的解决方法：

（1）对方公司注销、非正常或者破产

企业可以凭借合同、支付凭据、物流证据等证据链直接入账，企业所得税前

可以扣除。

（2）不规范的零星采购未取得发票

企业可以固定采购对象，约定定期集合开具发票；或者直接自行设立采购平

台，解决这部分无票采购。

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（3）其他原因没有发票

即使真的最终没有发票，也尽量避免虚开取得发票的情况，会计上可以根据

实际业务支出进行处理，所得税汇算清缴调增处理即可。

2、员工或高管高工资个税怎么破

新个税法颁布实施以来，整体工资薪金的个税负担其实是有所下降的，一定

要用足各种扣除政策，即使是高收入人群，也要避免以发票冲抵的高风险行为，

可以考虑通过收入平衡和不同类型收入转化等合规手段进行筹划。

3、股东分红个税怎么破

这是一个两难选择，按照合法的分红规定，个人股东取得分红必须缴纳

20% 个人所得税，强行将个人家庭支出入账套取分红是高风险行为，我的建议是

两个：

（1）可以考虑利用个人独资企业或者合伙企业作为股东，并将其注册在有

税收返还的区域，享受合规的个人所得税返还优惠；

（2）对于继续用作投资的资金，没有必要分到个人名下，可以考虑将公司

股东调整为法人股东，分红分到法人股东账户免征企业所得税，对外投资由法人

股东直接投资即可。

  九、纳税管理的形式、实质与证据链条

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九、纳税管理的形式、实质与证据链条

财务上有一个很有意思的原则叫做实质重于形式原则 (Substance Over Form

Principle)，是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅

仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。最常被举出的案例就是以融资租赁

的形式租入的固定资产，虽然从法律形式来讲企业并不拥有其所有权，但是由于

租赁合同中规定的租赁期相当长，接近于该资产的使用寿命；租赁期结束时承租

企业有优先购买的选择权，在租赁期内承租企业有权支配资产并从中受益。所以，

从实质上看，企业控制了该项资产的使用权及受益权。所以在会计核算上，将融

资租赁的固定资产视为企业的资产。这好比说一个男人虽然穿着女人的衣服，蓄

了长发，扮了浓妆，但本质上还是个男人，因此还是应该去男卫生间。

形式与实质的争议其实远不止在会计上那么简单，在企业和税务机关的相互

博弈中，这个问题始终存在，并争议至今。

案例：

A 房地产企业项目销售情况不佳，由于资金紧张，企业以员工亲朋好友名义

办理商品房假按揭手续，涉及 50 套住宅约 7000 万元房款。企业认为自己并未实

现真实销售，因此未就这部分收入交税。税务机关检查认定为隐瞒收入，要求企

业补缴增值税、土地增值税和企业所得税，同时缴纳滞纳金和罚款。

B 企业从供应商处采购材料，签署合同并支付价款，取得供应商名义开具的

增值税普通发票一张。B 企业入账并在当年度所得税前扣除。结果在第二年的税

收检查中发现该发票属于假发票，虽然认定 B 企业为善意取得，但依然不予认可。

这两个案例恰好是形式与实质在涉税事项中的两个极端。假按揭案例中，A

企业并未发生真实销售行为，但表现出来的却是网签合同已经正式签署，首付款

已经到账，银行按揭款也已经到账，表面来看所有手续都是合法的，因此，税务

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机关对于假按揭的实质一定不予采纳。假发票案例中，B 企业虽然业务实质是真

实发生的，合同、付款、货物均为真实发生，仅仅由于疏忽导致发票出现问题，

但按照发票管理相关规定，依然对于业务实质不予认可。

那么在纳税管理上，到底是实质重要还是形式重要？甚至同一个税务机关，

也可能在不同问题上采取相反的处理方案。那我们其实可以得出一个结论，对于

税务机关而言，何种态度有利于征税就会采取何种态度。

站在企业角度，永远和税务机关不可能站在同一起跑线。作为弱势的一方，

在实质和形式的问题上，我们应该保持清醒的头脑，实质重要，但形式更重要。

翻译一下这句话：证据比事实重要。因为企业经营的事实是什么，税务机关永远

认为信息是不对称的，因此只能从证据来了解企业的真实经营情况，而且这个证

据不是单一的孤证，而是一个完整的证据链条。

那么什么是证据链条？根据百度百科的表述，证据链是法律术语，指一系列

客观事实与物件所形成的证明链条。

在企业财税管理中，证据链是包括合同、付款、发票和其他重要证据在内的

完整链条。以企业发生的一笔咨询费用为例，完整的证据链分解为：

第一，咨询服务合同；必须要能提供双方的合同，并在合同中明确约定咨询

服务内容、价格、双方权利义务等核心条款；

第二，真实的款项支付；企业必须能够证明发生真实的款项支付，最常见的

当然是转款支付，大额的现金支付通常不被认定为合规证据；

第三，合规的发票提供；取得咨询费的一方是有增值税纳税义务的，那么必

须提供增值税发票，而且开票的内容、数额、时间节点均应同业务本身和合同要

求保持一致；

第四，其他相关证据；在咨询服务中，还需要提供咨询服务成果，咨询服务

过程的相关差旅费支出等，以证明业务的确真实发生。

有了这样的证据链，税务机关才能认定业务的真实性与合理性，如果证据链

缺失，即使业务真实，依然不能得到认可。这就是我们探讨形式与实质问题的最

终关键所在。

  十、老板与财务的相处之道

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十、老板与财务的相处之道

一直以来就想谈谈老板和财务的相处之道。由于从事财税咨询工作的缘故，

同财务人员和老板都有颇多交流，发现很多时候老板和财务好像完全不在一个频

道，就好像男人女人一样，如果财务来自水星，老板就来自火星。

我们在实务中观察到了三个现象

1、很多企业中，老板和财务相互都有怨言，财务对老板的评价通常是不懂

财税；风险意识不强；不支持财务工作等；老板对财务的评价通常是专业水平不

够；协作能力不强；干事没有魄力等。

2、企业中老板和财务关系如何直接影响到财务同其他业务部门的关系。

3、凡老板同财务相处较为顺畅的公司，财税管理风险通常较低，反之亦然。

财务与老板的关系一定是双方共同互动的结果，但在这个互动中，来自水星

的财务人员首先要积极主动，改变财务沉闷、封闭、谨小慎微的传统定位，这样

才能赢得来自火星的老板的青睐和认可。

尽管企业不同，财务和老板性格各异，但在双方的相处之道中，还是有一些

关键的点特别建议财务人员关注：

一、老板和财务双方对财务工作的定位问题

世上的爱情悲剧多源于双方的期望值不同，站在管理学角度就是个定位问题。

老板在心中对于财务工作其实是有一个定位的，暂且不论这个定位科学与否，在

企业中财务能满足他的期望和定位就是好财务。当然，财务人员自身对于自身工

作也是有个定位的，双方在定位的范围和层次上如果基本相差不大，合作起来就

32

比较顺手，否则一定是个悲剧。

比如老板认为财务将核算和报税做好就行，其他事情不用你管，也不喜欢财

务和其他部门多做交流，而财务认为工作重点应该放在内控、预算和筹划上，双

方定位的不搭就会让相处出现问题；反过来，财务只希望做好会计工作，而老板

对财务期望值很高，同样是相处艰难。

当然，理想的企业财务工作应当包含财务核算、财税管理和财税战略三个层

面，这里不做过多解释。但实务中往往是理想很丰满，现实很骨感，作为财务人

员，如果打算在这个企业生存发展，首先得将老板设定的事情做到位，然后寻找

机会实现你自己的工作理想。

这就要求财务在工作之初首先同老板进行深入交流，讨论双方对于财务工

作的看法、要求和判断标准，这种交流可能需要多次才能表述清楚，但作为财务

人员请一定要摸清老板的想法和定位，差距过大无法调和的，建议尽快离开；有

差距但双方认为可以沟通努力的，可以设定阶段性工作目标，一步一步来，给双

方都有一个适应过程，也给企业管理体系一个稳步调整过程。

二、老板和财务眼光与视角的高度差异问题

对老板而言，每一项决策都是站在公司全局考虑，财税因素只是众多影响因

素中的一个，有时候会是一个决定因素，但更多时候只是一个参考因素。老板最

终的决策方案通常会是一个各种因素兼顾，各方面妥协，收益与风险比对权衡后

的综合考量。

而作为财务，很多时候工作经验和经历的限制导致无法站在老板角度思考问

题，这是一个眼光和视角问题。但作为一个有想法的财务，思考高度的差距是痛

苦的，而且这种差距会让财务在工作中带来强烈的挫败感。因此，作为财务人员，

决不能只学习财税，只懂得财税，必须熟悉管理，熟悉行业，熟悉宏观形势，只

有这样才能在同老板交流中同一频道，避免因为角度和高度问题影响双方工作交

流。

  十、老板与财务的相处之道

33

三、老板与财务交流机制建立问题

由于工作岗位的差异，利益的差异，财务同老板之间也会出现信息的不对称，

因此必须建立一个相对健康稳定的交流机制，这种交流机制建议有以下五个关键

节点：

1. 入职交流

入职之前自然是就双方对财务工作的期望值进行沟通，这里不再赘述。重点

想说说入职后的第一次重要交流。通常情况下，财务负责人进入一家新的企业，

需要一段时间彻底了解情况，然后形成未来的工作思路和工作计划。这个时候就

需要同老板进行第一次正式交流，建议做一份财务工作方案，对公司目前财务状

况，存在问题，形成原因及解决方案进行详细阐述，并对财务工作未来的工作计

划和目标进行设定。尤其是在方案中要对完成财务工作计划所需要的支持和资源

进行阐述，让老板了解财务工作由财务牵头，但并不仅仅是财务部门的事情，需

要老板支持，业务部门配合，并对这种配合和资源的标准作出明确说明，否则未

来的财务工作方案将会无法落地。

2. 月度交流

每个月无论再忙，一定要抽出固定时间和老板交流，仍然可以借助月度财务

报告的形式来协助完成交流，通过报告，对基本数据，数据的财务分析，问题、

原因和解决方案，下月工作计划等关键沟通点进行总结，每月月初固定时间提交

老板，然后约定时间进行交流。

3. 年度交流

财务上会计年度和纳税年度是关键的时间节点，因此年末财务部门也需要对

全年工作进行总结，并对下一年度工作进行展望，月度工作的汇总其实就形成了

年度工作报告，在交流中仍然注意两个问题：

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第一就是不能只提问题，所有的问题一定有原因分析和解决方案设计；

第二就是不能推卸责任，也不能大包大揽，应该客观摆出财务工作中的资源

困难和协作困难，寻求老板支持。

4. 离职交流

财务工作最宝贵的不是技能，而是品质。品质中最难得的就是有始有终。无

论财务人员因为何种原因离开，都应当善始善终，在走之前对自己工作进行总结，

并同老板做最后一次正式交流。

离职的交流至少应当包括个人工作总结，工作的成绩与失误，公司存在的问

题与解决方案，公司未来发展的个人建议等。让老板能够感受到，尽管不能再合

作，但财务人员的职业道德是放心的，这对于财务人员未来工作口碑，尤其是高

管口碑尤为重要。

四、财务原则性与灵活性的把握问题

老板与财务交流中另一个重大的问题就是老板的理念是“一切皆有可能”，

而财务的理念则是“风险优先”。职业身份的影响决定了双方的很多交流可能不

在一个频道，正如同男人和女人很多时候由于思维模式的差异导致交流受阻，这

个问题的本质其实是财务的原则性和灵活性的把握问题。老板更加偏重于灵活性，

而财务的身份决定了他们更加偏重于“风险厌恶”，那么，分歧不可避免。

身为财务人员，完全解决这个问题显然并不可能，也不符合财务人员内控角

色的担当。但换一种方式进行交流，效果可能好得多。真正善于沟通的财务，并

不轻易向老板说 NO，而是善于向老板提供更多的选择道路，毕竟否定是容易的，

而前行时艰难的。

当然，对于财务自身而言，也的确要开拓思路，不能将思维停留在风险的警

示，而要将风险尽可能控制在一个可以接受的范围内，毕竟做企业就是在各种风

险中前行，发展壮大才是解决风险的最终途径。

  十、老板与财务的相处之道

35

遇到问题，建议财务人员一定要找到不同的选择道路，并对每一种道路财税

上的利与弊深入分析，将不同道路同时呈现给老板，将公司决策的选择权交还老

板，让老板自己比较，自己做出 NO 的决策，这才是高明的沟通之道。同时也建

议老板一定要给财务更多的成长空间，更多的耐心和指导，尽量使得财务的眼光

能够向老板靠拢，避免双方不在一个频道上交流。但一定也要明确，财务本就应

当更多关注风险，帮助老板在急速行进中踩踩刹车，稳稳车身，而不是一味顺着

老板讲话，因此老板对于财务的风险意识也要有足够的认知和更多的宽容。

36

十一、安信伯君大财务思维

顶层架构设计

顶层结构设计

股权架构体系设计

◆  股东身份如何安排

◆  风险隔离如何做到

◆  综合架构如何协调

资产架构体系设计

◆  土地房产放在何处

◆  技术专利谁来申请

◆  资产转移模式选择

业务架构体系设计

◆  业务夹层公司设计

◆  风险隔离公司设计

◆  核心关联交易安排

资金架构体系设计

◆  两大资金枢纽安排

◆  资金路径如何设计

◆  资金安全如何保障

财务管理优化

财务管理优化

财务遗留问题发现

◆  账务核算问题发现

◆  职责流程问题发现

◆  管理数据问题发现

◆  预算管理问题发现

标准账务体系优化

◆  标准核算体系打造

◆  规范凭证系统要求

◆  内外账务合并路径

审批流程管理优化

◆  关键岗位职责设计

◆  工作流程设计重构

◆  关键制度优化落地

内部管理报表优化

◆  基础财务报表系统

◆  成本管理数据设计

◆  业务管控数据设计

全面预算管理优化

◆  预算决策机制优化

◆  预算数据系统优化

◆  预算落地实施优化

  十一、安信伯君大财务思维

37

税务方案规划

税务方案规划

税务遗留问题解决

◆  收入隐瞒双账问题

◆  虚开发票取得问题

◆  成本费用虚增问题

◆  利润强行转移问题

未来税收目标设计

◆  企业风险底线设置

◆  企业税收数据测算

◆  企业税收目标设计

税务方案长效机制

◆  运营主体设计规划

◆  商业模式重构规划

◆  产业链条优化设计

◆  税务预算规划融合

安信伯君为国内领先的财税咨询专业机构，致力于“让财务创造利润”，专

家团队熟悉财务层面、决策层面各类财税风险的根源与破解方案，从顶层结构设

计、财务管理优化和税务方案规范三个维度帮助企业解决遗留问题，规划未来路

径，确保企业与企业家的财税安全的同时为企业创造更大价值。

安信伯君专家团队深耕企业财税咨询十六年，累积咨询服务客户超过

10000+，累积培训服务客户超过 100000+。

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安信伯君核心观点

◆未来企业经营，安全比赚钱更重要。

◆老板的安全底线是企业财税风险的最后防火墙。

◆老板打通思路，财务掌握工具，业务与财务深度融合又能相互印证。

◆财务能够创造利润的三个途径：顶层结构设计更合理，内部财务管理更优化，外部

税务规划更安全。

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